На главную страницу

Технологии Законопроекты Консультации Журнал Форум О Фонде


Контактные телефоны и адрес Фонда

Форум

Написать письмо юристу Фонда



Налоговая реформа

Налог на прибыль

Единый налог на вмененный доход


Дерегулирование экономики

Маркирование и сертификация товаров и услуг

Защита прав потребителя


Малый и средний бизнес

Порядок возмещения экспортного НДС

Незаконные действия по отношению к предпринимателям

Соц. политика и предпринимательство


Деятельность Фонда

Программа Фонда





Позиция Фонда: Налоговая реформа

- Пояснительная записка к проектам федеральных законов «О внесении изменений и дополнений в Налоговый Кодекс Российской Федерации» и «О едином совокупном налоге на результат хозяйственной деятельности».
- Закон «О едином совокупном налоге на результат хозяйственной деятельности». Проект.
- Закон «О внесении изменений и дополнений в Налоговый Кодекс Российской Федерации». Проект.
- Закон «О внесении изменений и дополнений в закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете»». Проект.
- Тезисы выступления Г.В.Лебедева.

Проект

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
Закон
«О едином совокупном налоге на результат хозяйственной деятельности»

(скачать в .doc формате)

Статья 1. Общие положения.

1. Настоящим Законом вводится единый совокупный налог на результат хозяйственной деятельности (далее именуется также единым совокупным налогом). Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части результата хозяйственной деятельности налогоплательщика.

2. Единый совокупный налог является специальным налоговым режимом, вводимым на срок 49 лет в соответствии со ст. 18 Налогового кодекса РФ,.

Статья 2. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Законе.

1. Институты, понятия и термины гражданского законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Законе, применяются в том значении, в каком они используются этой отрасли законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Законом.

2. Институты, понятия и термины налогового законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Законе, применяются в том значении, в каком они используются в Налоговом Кодексе РФ, если иное не предусмотрено настоящим Законом.

3. Для целей настоящего Закона используются следующие понятия:

организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации; некоммерческие организации в части предпринимательской и иной коммерческой деятельности; предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица; а также иностранные и международные юридические лица, их филиалы и представительства, являющиеся налогоплательщиками Российской Федерации;

доходы организации - любое поступление в собственность организации активов (денежных средств, иного имущества или имущественных прав) от продажи товаров, работ и услуг, а также от продажи имущества, имущественных прав и иных активов организации (включая полученные авансы, займы, вклады в уставный капитал и пр.);

расходы организации - любое выбытие из собственности организации активов (денежных средств, иного имущества или имущественных прав) в оплату за приобретаемые товары, работы, услуги, имущество, имущественные права и иные активы (включая возврат неистраченных авансов и излишне полученных сумм), за исключением платежей, указанных в п.3 ст.4 настоящего закона.

Статья 3. Плательщики налога.

1. Плательщиками единого совокупного налога могут быть любые организации.

3. Переход организаций на уплату единого совокупного налога осуществляется в соответствии со статьей 10 настоящего закона. Организации, перешедшие на уплату единого совокупного налога, в дальнейшем для целей настоящего закона именуются плательщиками.

Статья 4. Объект налогообложения.

1. Объектом налогообложения является результат хозяйственной деятельности.

2. Результат хозяйственной деятельности определяется как разница между доходами и расходами плательщика, учитываемыми в порядке, определенном настоящим законом.

3. Для целей настоящего закона не признаются расходами плательщика следующие выбытия активов:

- платежи за импортируемые товары, работы и услуги;

- уплачиваемые плательщиком в соответствии с настоящим законом суммы единого совокупного налога.

4. Доходы и расходы плательщика в иностранной валюте в целях уплаты единого совокупного налога учитываются в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на день получения плательщиком соответствующего дохода или день осуществления плательщиком соответствующего расхода.

5. Не подлежат отражению и учету в доходах и расходах плательщика получение плательщиком собственности иных лиц (денежных средств, имущества и имущественных прав), например, на хранение, в качестве залога, в порядке обеспечения, в пользу комитента, принципала и т.п., равно как и передача указанной собственности иных лиц собственникам или третьим лицам.

6. Налоговые и таможенные платежи, перечисленные в ст. 10 п. 1, признаются расходами плательщика.

Статья 5. Налоговый период.

Налоговый период для единого совокупного налога составляет 1 год.

Статья 6. Налогооблагаемая база.

Налогооблагаемая база единого совокупного налога за период равна разности между величиной результата хозяйственной деятельности нарастающим итогом на конец периода и величиной суммарной налогооблагаемой базы единого совокупного налога нарастающим итогом на начало периода по данным Книги учета доходов и расходов за период. Если эта разность меньше нуля, то налогооблагаемая база за период принимается равной нулю.

Статья 7. Ставка налога.

Ставка единого совокупного налога устанавливается в размере 20 процентов.

Статья 8. Порядок исчисления налога.

1. Сумма единого совокупного налога определяется плательщиками самостоятельно на основании Книги учета доходов и расходов (Приложения 1, 2 к настоящему Закону).

2. Сумма авансовых платежей единого совокупного налога исчисляется ежемесячно.

3. Налогооблагаемая база единого совокупного налога для уплаты авансового платежа за месяц равна разности между величиной результата хозяйственной деятельности нарастающим итогом на конец месяца и величиной суммарной налогооблагаемой базы единого совокупного налога нарастающим итогом на начало месяца по данным Книги учета доходов и расходов. Если эта разность меньше нуля, то налогооблагаемая база для уплаты авансового платежа за месяц принимается равной нулю.

4. Сумма авансового платежа, подлежащая уплате по итогам очередного месяца, определяется как величина налоговой базы для уплаты авансового платежа за месяц, умноженная на ставку единого совокупного налога. Если налоговая база для уплаты авансового платежа за месяц равна нулю, то налог не уплачивается.

5. Сумма единого совокупного налога за налоговый период (год) равна сумме величин платежей, осуществленных за год, и исчисляется одновременно с величиной платежа за последний месяц года.

Статья 9. Порядок и сроки уплаты налога.

1. Уплата в бюджет суммы единого совокупного налога за месяц осуществляется плательщиками не позднее 20 числа следующего месяца.

2. Излишне внесенные суммы единого совокупного налога засчитываются в счет очередных платежей. Возврат излишне внесенных сумм единого совокупного налога не производится.

3. Плательщики производят расчеты налога в соответствии с формой, приведенной в Приложении 2 к настоящему Закону, и представляют налоговым органам по месту своего нахождения отчет по итогам года (в соответствии с Приложением 2) и книгу учета доходов и расходов (в соответствии с Приложением 1) в срок не позднее 31 января следующего года.

4. Уплата единого совокупного налога осуществляется путем перечисления плательщиком суммы налога на счет в Федеральном Казначействе, единый для всех плательщиков.

5. Распределение средств единого совокупного налога по бюджетам Российской Федерации, субъектов федерации и муниципальных образований, а также бюджетным и внебюджетным фондам производится налоговыми и финансовыми органами в соответствии с Законом о бюджете на текущий год и иным законодательством Российской Федерации. Запрещается в какой бы то ни было форме привлекать плательщиков к участию в деятельности по распределению поступлений от единого налога.

Вариант:

4'. Уплата единого совокупного налога осуществляется плательщиком с распределением каждого платежа по следующим счетам и в следующих пропорциях:

25% - в федеральный бюджет, на единый для всех плательщиков счет в Федеральном казначействе;

25% - в региональный бюджет, на счет, единый для всех плательщиков единого налога данного региона;

25% - в местный бюджет, на счет, единый для всех плательщиков единого налога в данной местности;

23% - в государственные (федеральные) внебюджетные фонды, на единый для всех плательщиков счет в Федеральном казначействе;

2% - в территориальные внебюджетные фонды, на счет, единый для всех плательщиков единого налога данного региона.

5'. Распределение средств единого совокупного налога по внебюджетным фондам (пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования, фонд занятости и др.) производится налоговыми и финансовыми органами в соответствии с Законом о бюджете на текущий год и иным законодательством Российской Федерации и субъекта Федерации. Запрещается в какой бы то ни было форме привлекать плательщиков к участию в деятельности по указанному распределению поступлений от единого совокупного налога.

Статья 10. Специальные положения. 1. Предприятия, уплачивающие в бюджет единый совокупный налог, подлежат налогообложению исключительно в соответствии с настоящим Законом. С них не взимаются никакие обязательные платежи (в том числе налоги на фонд заработной платы) за исключением:

- акцизов;

- таможенных пошлин и таможенных сборов;

- налога на добычу полезных ископаемых.

2. Плательщики единого совокупного налога не освобождаются от исполнения функций налоговых агентов в соответствии с действующим законодательством. В частности, в случаях, предусмотренных действующим законодательством, плательщики обязаны удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог на заработную плату сотрудников.

3. Переход плательщика на уплату единого совокупного налога осуществляется с начала календарного года при условии письменного уведомления плательщиком налогового органа по месту своего нахождения. Уведомление должно быть подано в налоговый орган до начала года, с которого плательщик желает перейти на уплату единого совокупного налога.

4. При создании или реорганизации предприятия, оно имеет право перейти на уплату единого совокупного налога с момента создания или с даты реорганизации путем уведомления налогового органа при постановке на учет. В этом случае момент начала деятельности вновь созданного или реорганизованного предприятия считается моментом его перехода на уплату единого совокупного налога.

5. Плательщику ни на каком основании не может быть отказано в переходе на уплату единого совокупного налога.

6. Переход плательщика на уплату единого совокупного налога не освобождает его от обязанности полной уплаты всех налогов и сборов за предшествующие периоды деятельности плательщика.

7. Переход на уплату единого совокупного налога освобождает плательщика от обязанности вести бухгалтерский и налоговый учет, за исключением учета первичных документов, Книги учета доходов и расходов (Приложение 1), реестра акционеров (собственников) и реестра кредиторов. Реестр кредиторов ведется в произвольной форме, выбираемой плательщиком, если иное явно не предусмотрено законодательством.

8. В момент перехода плательщика на уплату единого совокупного налога величина результата хозяйственной деятельности нарастающим итогом на начало периода и величина суммарной налоговой базы единого совокупного налога нарастающим итогом на начало периода принимаются равными нулю.

9. Плательщик вправе отказаться от уплаты единого совокупного налога. Отказ осуществляется путем подачи письменного заявления плательщика в налоговые органы по месту нахождения плательщика с предоставлением полной бухгалтерской и налоговой отчетности. Переход на налогообложение без использования единого совокупного налога осуществляется при достаточности представленной документации и с согласия налогового органа - с даты, устанавливаемой налоговым органом.

10. Все платежи плательщикам единого совокупного налога и платежи от них считаются включающими налог на добавленную стоимость. В частности, при реализации плательщиком единого совокупного налога товаров (работ, услуг) организации, осуществляющей уплату налога на добавленную стоимость, продавец выставляет покупателю счет-фактуру в соответствии со статьями 168 и 169 Налогового Кодекса РФ. При этом принимается, что указываемая в счете-фактуре цена включает в себя сумму налога на добавленную стоимость, предъявляемую покупателем к вычету или возмещению. Указываемая при этом в счете-фактуре сумма налога на добавленную стоимость определяется, исходя из применяемых покупателем налоговых ставок.

Статья 11. Ответственность налогоплательщика.
Ответственность за нарушение настоящего Закона определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 12. Заключительные положения.

1. Настоящий закон является законом прямого действия и не требует для применения никаких подзаконных актов. Все сомнения, противоречия, двусмысленности и неясности относительно применения настоящего Закона в конкретной ситуации в соответствии с п.7 ст.3 НК РФ, должны толковаться налоговыми, судебными и иными органами государственной власти и управления в пользу плательщика. Издание органами власти и управления подзаконных и иных нормативно-правовых актов с целью уточнения и разъяснения настоящего Закона запрещается.

2. Со дня вступления в силу настоящего закона другие законы Российской Федерации и субъектов Российской Федерации действуют в части, не противоречащей настоящему закону.

Приложение 1. Книга учета доходов и расходов

Форма Книги учета доходов и расходов:

Организация:
Наименование _________________________________________________________
ИНН ________________________________

Доходы и расходы за ______ год

Регистрация операции	Сумма операции
N п/п	Дата регистрации	Даты и номера первичных документов	Содержание операции	Доходы - всего	Платежи - всего	в т.ч. не признаваемые расходами при расчете единого совокупного налога
1	2	3	4	5	6	7
						
						
Итого за январь			
						
						
Итого за февраль			
………………………………………….
						
						
Итого за декабрь			
Всего за ________ год			

Руководитель организации (предприниматель) ____________________________
Главный бухгалтер _____________________________

			Дата, печать организации


Порядок учета доходов и расходов:

1. Книга учета доходов и расходов открывается в начале очередного года.

2. Книга учета доходов и расходов ведется в рублях.

3. Книга учета доходов и расходов может вестись как в бумажном, так и в электронном виде. При сдаче отчетности в налоговые органы книга должна быть распечатана, пронумерована, прошнурована, заверена подписью руководителя и печатью организации.

4. Независимо от формы ведения Книги учета доходов и расходов (компьютерной или бумажной) плательщик несет ответственность за наличие и сохранность этой книги, а также за своевременное и полное отражение в книге всех операций плательщика.

5. При проведении налоговых проверок плательщик обязан предоставить налоговым органам Книгу учета доходов и расходов (по состоянию на дату проверки) и первичные документы, подтверждающие проведенные операции.

6. Хозяйственные операции плательщика, отражаются в Книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом.

7. Датой реализации товаров (работ, услуг) является дата фактической отгрузки товаров (приемки-сдачи работ или услуг).

8. При получении плательщиком документов о совершении операции позже даты совершения операции операция отражается в книге в день получения первичных документов плательщиком.

9. Дата отражения операции в Книге учета доходов и расходов заносится в графу 2 «дата регистрации операции».

10. При регистрации операции в Книге учета доходов и расходов в графу 3 заносятся номера и даты первичных документов, подтверждающих проведение операции, а в графе 4 в произвольной выбранной плательщиком форме кратко отражается содержание операции.

11. В графе 5 «доходы - всего» отражаются (в рублях) все денежные и иные поступления в собственность плательщика без каких либо исключений.

12. В графе 6 «платежи - всего» отражаются (в рублях) все выбытия активов из собственности плательщика (в том числе и не признаваемые расходами при расчете единого совокупного налога).

13. В графе 7 «в т.ч. не признаваемые расходами» отражаются платежи (или их часть), не признаваемые расходами плательщика в соответствии с п.3 ст.4 закона. Если платеж целиком признается расходом плательщика, то его сумма отражается только в графе 6, а графа 7 остается незаполненной.

14. По окончании каждого месяца в Книгу учета доходов и расходов заносится строка «Итого», в графах 5-7 которой записываются итоговые суммы за месяц по каждой из граф 5-7.

15. По окончании года в Книгу учета доходов и расходов вслед за итоговой строкой за декабрь прошедшего года заносится строка «Всего», в графах 5-7 которой записываются итоговые суммы за год по каждой из граф 5-7.

16. Вклады в уставный капитал, займы, пени, штрафы, суммы полученные или уплаченные по решениям суда и пр. учитываются в общем порядке, как обычные поступления (доходы) и платежи.

17. Изменение сумм доходов и расходов по операции после ее проведения и регистрации (например, по вступившему в законную силу решению суда, вследствие пересмотра сторонами цены уже отгруженной продукции и пр.) регистрируется в Книге учета доходов и расходов как отдельная исправительная операция в срок не позднее недели с даты получения плательщиком имеющих действительную силу первичных документов. При этом в графы 5-7 заносятся величины изменений (при уменьшении старых значений - отрицательные, при увеличении - положительные).

Приложение 2. Отчет по итогам года по уплате единого совокупного налога на результат хозяйственной деятельности.
Форма отчета по итогам года:

	КОДЫ
Форма по ОКУД	
За _______________________(год)	
Организация _________________________________ 	по ОКПО	
Фамилия, имя, отчество предпринимателя
осуществляющего деятельность без образования 
юридического лица __________________________________________	
Отрасль (вид деятельности) ____________________	по ОКОНХ	
Единица измерения: руб.					по СОЕИ	0371
Адрес ________________________________________________________________________
Номера расчетных и иных счетов, открытых в кредитных учреждениях:
_____________________________________________________________________________
ИНН _________________________________________________________________________

Период	РХД за месяц	РХД нараст. итогом	База ЕСН за месяц	Б-ЕСН нараст. итогом	Аванс. плат. ЕСН за месяц	Дата уплаты
1	2	3	4	5	6	7
На начало года	----------		-------		------	-----
Январь						
…						
Декабрь						
Итого, на конец года			-------			-----

ЕСН-РХД за год ______________________________

Руководитель организации (предприниматель) ____________________________
Главный бухгалтер _____________________________

			Дата, печать организации
Порядок заполнения отчета по итогам года:

1. При сдаче годовой отчетности плательщик наряду с Книгой учета доходов и расходов заполняет и сдает годовой отчет по уплате единого совокупного налога на результат хозяйственной деятельности по приведенной выше форме.

2. На титульном листе отчета заполняются коды и реквизиты плательщика, иная указанная в форме отчета информация.

3. Годовой отчет заполняется и сдается в рублях.

4. В строку «на начало года» в графу 3 «Результат хозяйственной деятельности нарастающим итогом» и графу 5 «Суммарная база единого совокупного налога нарастающим итогом» переносятся значения этих величин по состоянию на конец года, предшествующего отчетному. Для первого года отчетности после перехода плательщика на уплату единого совокупного налога значения указанных величин на начало года принимаются равными нулю. Графы 2,4,6,7 этой строки не заполняются.

5. По итогам каждого месяца плательщик заполняет очередную строку в годовом отчете, соответствующую данному месяцу:

5.1. В графу 2 «Результат хозяйственной деятельности за месяц» заносится величина результата хозяйственной деятельности плательщика определяемая по итоговой строке за отчетный месяц в Книге учета доходов и расходов (Приложение 1) в сумме равной доходам плательщика за отчетный месяц, уменьшенным на расходы плательщика за отчетный месяц. Расходы за отчетный месяц определяются как все платежи плательщика (графа 6 Книги учета доходов и расходов) за вычетом не признаваемых расходами платежей (графа 7 Книги учета доходов и расходов) за отчетный месяц.

5.2. В графу 3 «Результат хозяйственной деятельности нарастающим итогом» заносится значение этой величины на конец месяца, определяемое путем прибавления к результату хозяйственной деятельности нарастающим итогом по состоянию на начало месяца (графа 3 предыдущей строки) величины результата хозяйственной деятельности за отчетный месяц (графа 2 заполняемой строки).

5.3. В графу 4 «База единого совокупного налога за месяц» заносится величина базы единого совокупного налога для уплаты авансового платежа за месяц, определяемая следующим образом: если результат хозяйственной деятельности нарастающим итогом по состоянию на конец месяца (графа 3 заполняемой строки) меньше суммарной базы единого совокупного налога по состоянию на начало месяца (графа 5 предыдущей строки), то в графу 4 заполняемой строки заносится ноль. В противном случае в графу 4 заносится разность между графой 3 заполняемой строки и графой 5 предыдущей строки.

5.4. В графу 5 «Суммарная база единого совокупного налога нарастающим итогом» заносится значение этой величины по состоянию на конец месяца, определяемое как сумма значения этой величины по состоянию на начало месяца (графа 5 предыдущей строки) и значения базы единого совокупного налога для уплаты авансового платежа за отчетный месяц (графа 4 заполняемой строки).

5.5. В графу 6 заносится величина ежемесячного платежа единого совокупного налога исчисленная путем умножения базы единого совокупного налога для уплаты платежа за месяц (графа 4 заполняемой строки) на ставку единого совокупного налога (ст. 7 закона).

5.6. В графу 7 заносится дата фактической полной оплаты единого совокупного налога за месяц.

6. По окончании года заполняется строка «Итого на конец года»:

6.1. В графы 2 и 6 заносится сумма всех значений указанных граф за все месяцы года.

6.2. В графы 3 и 5 переносятся значение этих граф по состоянию на конец декабря (из предыдущей строки).

7. В строку «ЕСН-РХД за год» заносится сумма налога, уплаченная за налоговый период, путем переноса числа из последней строки графы 6.

8. Плательщики, осуществляющие уплату единого совокупного налога с момента создания или реорганизации и начинающие деятельность не с начала года, заполняют годовой отчет, начиная с месяца начала своей работы.

(c) 2000-2011 Общественный Фонд "Деловая ПЕРСПЕКТИВА". E-mail: ofdp@yandex.ru
Мнение авторов статей и аналитических материалов может не совпадать с мнением Фонда.
Директор сайта Дина Крылова: .


ОПОРА РОССИИ Деловая ПЕРСПЕКТИВА Rambler's Top100 Aport Top 1000 Яндекс цитирования Деловая ПЕРСПЕКТИВА