На главную страницу

Технологии Документы Консультации Журнал Форум О Фонде


Наш адрес: ofdp@yandex.ru

Форум

Ежемесячные транскрипты вопросов и ответов на форуме (за 2004-2005 гг.)




Еженедельные аналитические обозрения (за 2003 г.):

- Правила торговой деятельности

- Регистрация, лицензирование, сертификация

- Налоги и налогообложение

- Бух. отчетность

- Гражд.-правовые отношения

- Трудовые отношения




НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

ВОПРОС:
Оксана

По теме: Налоги для производства и реализации

Я занимаюсь изготовлением и реализацией на рынке в розницу вязаных изделий. Какие налоги я должна платить при данном виде деятельности и как вести учёт? Подскажите, пожалуйста.

ОТВЕТ:
Фонд "Деловая перспектива"

В настоящее время существует 3 системы налогообложения.

1) единый налог на вмененный доход. Эта система применяется в обязательном порядке, если на территории Вашего субъекта Федерации принят соответствующий закон. Налоговый Кодекс установил базовую доходности и ставку налога - 15%. Налог уплачивается независимо от результатов деятельности. Взносы в пенсионный фонд 14%.

2) Упрощенная система налогообложения. Есть выбор между 6%-ным налогом с оборота или 15%-ным налогом с разницы между доходами и расходами. Пенсионные взносы 14%.

3) Общая система. НДС 20%, налог на доходы 13%. Единый социальный налог 13.2%.

Узнайте, действует ли в Вашем субъекте единый налог. Исходя из этого, можно будет более подробно остановиться на вопросах налогообложения.


ВОПРОС:
Оксана

Я отчитываюсь по общей системе. Меня интересует подробная информация по каждому налогу. Нужно ли платить налог с продаж? Можно ли прейти на единый налог на вменённый доход, занимаясь производством и реализацией вязаных изделий? Спасибо.

ОТВЕТ:
Фонд "Деловая перспектива"
По теме: Во Владимирской области действует Закон "О едином налоге на вмененный доход" от 27.11.2002 года (текстом не располагаем). Скорее всего розничная торговля входит в его сферу, следовательно, права выбора нет и Вы обязаны перейти на уплату ЕНВД. Плательщики ЕНВД не платят налог с продаж, налог на доходы, налог на добавленную стоимость. Базовая доходность розничной торговли 3000 рублей, ставка налога 15%, т.е. максимально возможный налог равен 450 рублей. Также необходимо уплачивать фиксированный платеж в Пенсионный Фонд в размере 150 рублей ежемесячно, который вычитается из единого налога. Т.е. общая суииа ежемесячных выплат составит 450 рублей: 150 руб. в Пенсионный фонд и 300 рублей единого налога. У местных властей есть право устанавливать понижающие коэффициенты для расчета налога. Для уточнения коэффициентов необходимо обратиться в налоговую инспекцию, т.к. мы не располагаем законодательной базой Владимирской области.


ВОПРОС:
Бизнес-юрист Лусников
По теме: ЕНВД выгоден крупному капиталу и его приспешникам
Недавно мне был задан вот такой вопрос, актуальный для многих.

У меня небольшой магазинчик. Согласно новому закону Приморского края о едином налоге на вмененный доход я должна в 2003 году уплачивать единый налог на вмененный доход, намного превышающий размер такого же единого налога, но по ранее действовавшему закону. Навязанный мне новый единый налог на вмененный доход будет для меня непомерным, и я должна либо разориться, или уйти в тень.

Государство много говорит о поддержке малого бизнеса. Но что же это за поддержка, когда малому бизнесу навязывают такую систему налогообложения, которая выгодна лишь крупному капиталу и разорительна для начинающих предпринимателей? Могу ли я отказаться от уплаты ЕНВД и работать по обычной системе налогообложения, уплачивать налог с продаж, налог на доходы физических лиц и другие налоги, исходя из размеров полученного мною дохода?

Главная особенность так называемого единого налога на вмененный доход - НАВЯЗАННЫЙ ГОСУДАРСТВОМ РАЗМЕР ПРИБЫЛИ, которую якобы должен получить налогоплательщик. Государство вменяет налогоплательщику именно размер прибыли, хотя необоснованно называет эту прибыль базовой доходностью. Именно с вмененной государством и неизменной цифры базовой доходности исчисляется государством единый налог. При этом не принимаются во внимание любые расходы предпринимателя.

Хотя эти расходы у разных хозяйствующих структур различны. Бывшие государственные предприятия, получившие в собственность здания по остаточной стоимости и открывшие в этих зданиях магазины, не несут никаких расходов по арендной плате. Смехотворны расходы по арендной плате и у муниципальных магазинов, которым многие муниципалитеты открыто устанавливают ставки арендной платы, во много раз ниже, чем для индивидуальных предпринимателей. Осуществляют розничную торговлю многие представители так называемых естественных монополий (нефтяники, газовики, электроэнергетики, связисты и пр.), у которых практически нет расходов на оказываемые ими в качестве монополистов услуги.

Поэтому при ВМЕНЕННОМ государством размере прибыли (доходе) в явно невыгодной ситуации оказывается именно малый бизнес, вынужденный арендовать магазины и заказывать услуги у тех же бывших государственных предприятий (монополистов) и у муниципалитетов. Крупный бизнес способен иметь свои банки, организовывать оффшорные компании, лоббировать свои интересы на самом высоком уровне для принятия выгодных крупному капиталу законодательных решений, закупать по низким ценам очень крупные партии товара, что в совокупности приводит к значительному снижению расходов по приобретению товаров для торговли. С помощью мощных юридических служб и оффшорных компаний крупный капитал способен создать сложную разветвленную сеть якобы малого бизнеса хоть на ЕНВД, хоть на упрощенной системе налогообложения с теми же самыми минимальными издержками в себестоимости закупаемых для торговли товаров. Примером является разветвленная по всей России сеть сбыта продуктов гербалайф. Тем более, что для создания крупным капиталом разветвленной сети якобы малого бизнеса теперь есть законное основание. При таких обстоятельствах неизменный размер вмененной прибыли явно выгоден крупному капиталу и разорителен для действительно малого начинающего бизнеса.

Понятно, что толкование единого налога на вмененный доход КАК ОБЯЗАТЕЛЬНОГО К ПРИМЕНЕНИЮ выгодно именно крупному бизнесу, который терпеть не может путающихся у него под ногами мальков. Очень жаль, что на поводу у крупного бизнеса пошли налоговые органы, также трактующие единый налог на вмененный доход как обязательный к применению. Однако доводы налоговиков опровергаются очень просто. Если до 1 января 2003 года единый налог на вмененный доход еще числился в списке российских налогов, то с 1 января 2003 г. - это лишь налоговый режим, заменяющий собой уплату нескольких налогов. Поэтому если налогоплательщик не пожелает перейти на налоговый режим единого налога на вмененный доход и пожелает уплачивать все налоги, заменяемые единым налогом на вмененный доход, то у налоговых органов не будет никаких предусмотренных действующим законодательством санкций, которые можно было бы применить к «уклонисту». Да и эти санкции просто невозможно обосновать, как бы этого ни хотелось крупному капиталу и его приспешникам.

ОТВЕТ:
Фонд "Деловая перспектива"
По теме: Если убрать эмоции, и подумать над юридическим аспектом, то первый вопрос - а что такое специальный налоговый режим. Статья 18 Налогового кодекса пока не действует. А может и хорошо, т.к. согласно данной статьей у специального режима должен быть срок применения. А если дальше развить статью, то получается, что на плательщиков УСН и ЕНВД вообще не распространяются нормы первой части налогового Кодекса, т.к. они относятся к налогам, а не сборам.

Из недействующей статьи 18 видно, что режим - это лишь определенный порядок уплаты налогов. До внесения юридической однозначности в законодательство споры будут бесполезны.

ВОПРОС:
Бизнес-юрист Лусников
По теме: ЕНВД признавался налоговым режимом еще в 2001 году.

Ст. 18 НК РФ действует не прямо, а опосредованно, через раздел VIII.1 НК РФ, предусматривающий возможность применения специальных налоговых режимов, в том числе и ЕНВД. В подтверждение своих доводов привожу цитату из определения Конституционного Суда РФ от от 9 апреля 2001 г. N 82-О: "По своей правовой природе единый налог на вмененный доход представляет собой специальный налоговый режим в сфере малого и среднего предпринимательства". Я всегда считал и считаю ОФДП сторонником малого предпринимательства и надеюсь на его поддержку.

ОТВЕТ:
Фонд "Деловая перспектива"

По теме: Мы затронули вопрос, т.к. он не решен в законодательстве, в противном случае не было бы необходимости в решении Конституционного суда. А позиция поддержки предпринимателей, с нашей точки зрения, не исключает права на размышленияJ


ВОПРОС:
Бизнес-юрист Лусников
Толкование спорных моментов в пользу предпринимательства.

К мнению фонда прислушиваются многие предприниматели, поэтому хотелось бы на этом популярном форуме видеть толкование спорных вопросов не в пользу налоговых органов, а в пользу предпринимательства.

ОТВЕТ:
Фонд "Деловая перспектива"
Форум все-таки не официальное письмо в поддержку предпринимателей. На форуме мы рады услышать мнение предпринимателей и можем высказать свое. А в жизни, мы действует как адвокаты, даже зная, что подзащитный нарушил закон, приложить все усилия, чтобы ему помочь.

ВОПРОС:
DMan
О едином налоге на вмененный доход

Уменьшается ли сумма единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование? Откуда взяли фиксированную цифру для этих взносов в 150 рублей и какие категории частных предпринимателей обязаны производить эти отчисления?

ОТВЕТ:
Фонд "Деловая перспектива" Да, уменьшается. Соответствующий порядок предусмотрен в статье 346.22 Налогового Кодекса:

Статья 346.32. Порядок и сроки уплаты единого налога

2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Размер фиксированного платежа установлен в ФЕДЕРАЛЬНОМ ЗАКОНЕ от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 31.12.2002)

"ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНОМ ПЕНСИОННОМ СТРАХОВАНИИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (принят ГД ФС РФ 30.11.2001)

Статья 28. Порядок и сроки уплаты страховых взносов в виде фиксированного платежа

1. Страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона - индивидуальные предприниматели, адвокаты, уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа.

2. Размер фиксированного платежа в расчете на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством Российской Федерации. Абзац исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ. (см. текст в предыдущей редакции)

3. Минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии устанавливается в размере 150 рублей в месяц и является обязательным для уплаты. При этом 100 рублей направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 рублей - на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

(п. 3 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

4. Порядок и сроки исчисления и уплаты фиксированных платежей в размере, превышающем минимальный, определяются Правительством Российской Федерации.

ВОПРОС:
DMan
По теме: Коэффициенты

Подскажите пожалуйста, где мне взять значения коэффициентов Коф и Ком, исрользуемых для расчета к-та К1, при уплате ЕНВД; а также значени коэффициента-дефлятора К3? Спасибо.

ОТВЕТ:
Фонд "Деловая перспектива"
По теме: Значение коэффициентов К1 и К3 на 2003 год установлены равными 1.

31 декабря 2002 года N 191-ФЗ
------------------------------------------------------------------

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ
В ГЛАВЫ 22, 24, 25, 26.2, 26.3 И 27
ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
И НЕКОТОРЫЕ ДРУГИЕ АКТЫ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Статья 2. Федеральный закон от 24 июля 2002 года N 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3021) дополнить статьей 7.1 следующего содержания:

"Статья 7.1. Установить, что корректирующий коэффициент базовой доходности К1, предусмотренный статьями 346.27 и 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации, в 2003 году при определении величины базовой доходности не применяется. Установить, что коэффициент - дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги), в 2003 году равен единице".

ВОПРОС:
Ольга
По теме: Уплата НДС
Возможно ли налогоплательщикам, освобожденным от обязанностей по исчислению и уплате НДС, отказаться от этой льготы до истечение 12 месяцев?

ОТВЕТ:
Фонд "Деловая перспектива"
Да, возможно. Пункт 4 статьи 145 НК РФ содержит запрет на отказ только на срок в 12 месяцев. В дальнейшем Вы просто не подавайте документы на продление освобождения. Не забудьте, произвести перерасчеты по НДС.


ВОПРОС:
Прохожий
По теме: Освобожден от НДС, не допущен к «упрощенке»

Организации и индивидуальные предприниматели, направившие в налоговую инспекцию уведомление об использовании права на освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость или продлении срока освобождения, в соответствии с п. 4 ст. 145 Налогового кодекса, не могут отказаться от этого освобождения до истечения следующих 12 месяцев.

Если учесть, что федеральный Закон «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» право выбора системы налогообложения, причем на добровольной основе, предоставляет налогоплательщикам, а вступившая в силу с 1 января глава 26,2 Налогового кодекса «Упрощенная система налогообложения» его сохраняет, то считается, что налогоплательщики, освобожденные или продлившие освобождение от уплаты НДС. сделали это добровольно. И они не могут перейти на упрощенную систему налого-обложения в течение 12 месяцев. Поэтому им необходимо посчитать НДС за тот период, когда они использовали освобождение, и перечислить сумму НДС в бюджет.

По сообщению инспекции МНС РФ Ns 9 по Приморскому краю. газета "Коммунар" 21.02.2003

ОТВЕТ:
Фонд "Деловая перспектива"

По теме: Мы считаем, что действия налоговой налоговой инспекции неправомерны. Во-первых, нигде в Налоговом Кодексе не предусмотрено, что в случае добровольного отказа НДС подлежит восстановлению, и весь механизм, указанный в приведенной статье, надуман налоговыми органами. Если к кому-либо из налогоплательщиков предъявляются такого рода требования, необходимо требовать ссылку на норму Налогового Кодекса, при этом надо учесть, что аналогия в данном случае не применима. На практике налоговые органы проводят аналогию между потерей права на освобождение и добровольным отказом от освобождения.

Во-вторых, освобождение от НДС осуществляется в рамках общей системы налогообложения. В приведенном случае речь идет не об отказе от освобождения от НДС, а о смене режима налогообложения. Освобождение от НДС - это льгота общего режима налогообложения.

Именно поэтому мы считаем, что в сложившейся ситуации все неустранимые сомнения толкуются в пользу налогоплательщика, а следовательно, возможен отказ от общего режима налогообложения без обязанности восстановления НДС.

Сейчас очень много зависит от позиции налогоплательщиков: она должна быть предельно конкретна - если налоговые органы требуют соблюдение каких-либо процедур, то эти процедуры должны быть указаны в Налоговом Кодексе и только в Налоговом кодексе. Никакие письма, инструкции, разъяснения налоговых органов в данном случае неприменимы.

Фонд "Деловая перспектива"
По теме: А заботит это только "Яблоко"
Первому заместителю Министра Российской Федерации по налогам и сборам
Гусеву В.В.
Первому заместителю Министра
Экономического развития и торговли
Российской Федерации
Набиулиной Э.С.
Первому заместителю Министра
Финансов Российской Федерации
Шаталову С.Д.


Депутатский запрос
Депутат Мельников Алексей Юрьевич
Комитет по бюджету и налогам
Фракция "ЯБЛОКО"
20 февраля 2003 года,
№№ МАЮ-459, 460, 461


Уважаемый Владимир Васильевич!
Уважаемая Эльвира Сахипзадовна!
Уважаемый Сергей Дмитриевич!

В газете "Учет. Налоги. Право" (№ 5, 2003 г.) опубликована статья Александры Симоновой под названием "Упрощенка": нет предела совершенству". Автор говорит о том, что в МНС России подготовлены и направлены на согласование в Минфин и Минэкономразвития России разъяснения, касающиеся перехода на упрощенную систему налогообложения. В опубликованной статье сообщается, что МНС России намерено требовать от налогоплательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения, восстановить налог на добавленную стоимость за период до перехода на новую систему налогообложения. Это касается налогоплательщиков, ранее имевших освобождение от уплаты НДС согласно статье 145 НК РФ, и у которых не истек срок такого освобождения. Сотрудники МНС обосновывают свою позицию тем, что согласно статье 145 Налогового кодекса налогоплательщики не могут отказаться от использования права на освобождение до истечения 12 месяцев с начала использования такого права.

Реализация подобного подхода будет означать, что значительное число налогоплательщиков - субъектов малого предпринимательства при переходе на новый режим налогообложения будут вынуждены восстановить задним числом учет по налогу на добавленную стоимость и дополнительно уплатить в бюджет налог исходя из полученной выручки за весь период использования права на освобождение от НДС.

Следует обратить внимание на то, что изложенные в статье сведения требуют дополнительных разъяснений, поскольку процитированная здесь позиция МНС России противоречит нормам законодательства о налогах и сборах, и поэтому может привести к нарушению прав налогоплательщиков - субъектов малого предпринимательства.

Кроме того, подобные инициативы МНС усиливают критические настроения налогоплательщиков по отношению к налоговой реформе, а также недоверие к государственной власти в целом. В таких условиях сложно ожидать какого-либо прогресса в установлении цивилизованных отношений между государством и бизнесом, в том числе в налоговой сфере.

В связи с тем, что вопрос обоснованности восстановления и уплаты НДС при переходе на упрощенную систему налогообложения может иметь существенное значение для значительно числа налогоплательщиков, прошу предоставить разъяснения по данному вопросу


ВОПРОС: Кузьмич
Переход на упрощенку
Я являюсь ПБОЮЛ но работаю по договору комиссии на хозяина, продаю запчасти. У меня фиксированный доход, указанный в договоре - 1200р. Но в этом году придется оформлять кучу ненужной отчетности, все эти журналы, счета-фактуры... Можно ли мне перейти на упроoенку, чтобы платить налоги с моей зарплаты и не тратить время на эту бумажную возню?

ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
Да, можете. Комиссионная деятельность (в отличие от розничной торговли) не подпадает под действие Единого налога на вмененный доход, следовательно, Вы вправе применять упрощенную систему налогообложения. С 01 января 2003 года вступает в силу новая глава Налогового кодекса, согласно которой при применении упрощенной системы Вы не будете платить налог на доходы, НДС, единый социальный налог. Вы вправе выбрать объект налогообложения: валовый доход с налоговой ставкой 6% или разница между доходами и расходами с налоговой ставкой 15%. Необходимо отметить, что соответствующее заявление необходимом подать в налоговые органы до 30 ноября 2002 года. Советуем внимательно ознакомиться с содержанием главы Налогового Кодекса, чтобы выбрать оптимальный режим налогообложения (мы перешлем Вам новую Главу Налогового кодекса, сразу как только Вы укажете свой электронной адрес, пока, к сожалению, у нас нет такой возможности).

ВОПРОС: Кузьмич
Re: Да, можете.
Но я работаю по договору комиссии именно в розничной торговле! Не вижу смысла в такой формулировке. Я - продавец розничной торговли. И это факт. Работаю по договору на хозяина - и это тоже факт. Но продаю товар хозяина на его оборудовании и в его магазине розничной торговли. Где тут соль?

Можно писать на этот адрес a_sweet@ptlan.com.


ВОПРОС: Лариса
Получение патента
Помогите найти бланк заявления на уведомление (на право применения упрощенки). Пожалстаааа!

ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
Так как у Вас есть выход в Интернет, то советуем Вам зайти на сайт www.consultant.ru, а именно - http://base.consultant.ru/nalbuh/q32.exe?B0CKQ, там есть документы в свободном доступе, Вам нужен ПРИКАЗ МНС от 19.09.02 № ВГ-3-22/495. «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ». Для поиска и открытия документа наберите в карточке поиска его реквизиты, т.е. вид документа - приказ, принявший орган - МНС РФ и номер - № ВГ-3-02/5.


ВОПРОС: Константин, kvf@online.ru
Ремонт арендуемого помещения. Я являюсь ПБОЮЛ. Выкупил права арендуы на помещение у Москомимущества. Сейчас делаю там ремонт. Могу ли я внести в затраты сумму ремонта, если Москомимущество отказывается мне их возмещать?

ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
Вначале немного остановимся на Ваших отношениях с Москомимущество. Действующий Гражданский Кодекс содержит статью следующего содержания:

Статья 616. Обязанности сторон по содержанию арендованного имущества

1. Арендодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором аренды.

Капитальный ремонт должен производиться в срок, установленный договором, а если он не определен договором или вызван неотложной необходимостью, в разумный срок.

Нарушение арендодателем обязанности по производству капитального ремонта дает арендатору право по своему выбору:

произвести капитальный ремонт, предусмотренный договором или вызванный неотложной необходимостью, и взыскать с арендодателя стоимость ремонта или зачесть ее в счет арендной платы; потребовать соответственного уменьшения арендной платы; потребовать расторжения договора и возмещения убытков.

2. Арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды. Поэтому необходимо ознакомиться с содержанием заключенного договора, чтобы понять, должно ли Москомимущество возмещать затраты на ремонт. Если же обязательства по ремонту лежат на Вас, то в соответствии со статьей 221 Налогового Кодекса РФ (НК РФ)при исчислении налоговой базы предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".

Статья 253 НК РФ среди расходов, связанных с производством и реализацией, указывает расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии. Конкретизирует данное положение статья 260 НК РФ, согласно которой: «1. Расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

2. Положения настоящей статьи применяются также в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено.» Если Вы применяете упрощенную систему налогообложения, то необходимо руководствоваться следующим. В п.2 ст.3 Федерального закона от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" определен конкретный перечень расходов, принимаемых при расчете налогооблагаемой базы организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, когда в качестве объекта налогообложения используется показатель совокупного дохода. В соответствии с п.3 Порядка отражения в книге учета доходов и расходов хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, утвержденного Приказом Минфина России от 22 февраля 1996 г. N 18 "О форме книги учета доходов и расходов и порядке отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности", из валовой выручки вычитаются (в том числе):- стоимость текущего ремонта - затраты на текущий ремонт оборудования и других рабочих мест, зданий и сооружений, помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности.


ВОПРОС: Александр, Lawyer@nika.dlm.ru
Налогообложение. Лицензирование

Организация А арендует у организации Б производственные и др. помещения, находящиеся на территории Б, и по договору аренды обязана своими силами и за свой счет обеспечить сохранность арендованного имущества. Для этого А имеет штатных сторожей. Обязана ли А иметь при таких обстоятельствах лицензию на оказание охранных услуг, ведь по сути, А охраняет не собственное имущество, а имущество 3его лица, взятое в аренду? На территории Б находится также 3я фирма - С, тоже арендующая у А часть помещений. Организация А имеет с организациями Б и С договоры на оказание услуг по обеспечению пропускного режима персоналом Б и С. На этот вид услуг, как видно из ФЗ ? 2487-1 от 11.03.92 г. и Пост. Пр-ва от 14.08.02 г. ? 600, лицензию на услуги охраны А вроде бы не должна иметь. И, вопрос, зависящий от решения вопроса о необходимости лицензии на охрану для фирмы А: Могут ли в таких условиях А расходы по оплате труда сторожей, а Б и С- по оплате услуг по обеспечению пропускного режима учитывать при определении налоговой базы? Мое мнение- лицензию А не должна иметь, а Б и С могут эти расходы учитывать, но хотелось бы услышать мнение специалистов. Спасибо. Александр.

ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
В соответствии с упомянутым Вами №2487-1-ФЗ, частная детективная и охранная деятельность определяется как оказание на возмездной договорной основе услуг физическим и юридическим лицам предприятиями, имеющими специально разрешение (лицензию) органов внутренних дел, в целях защиты законных прав и интересов своих клиентов. С нашей точки зрения Ваша организация не должна иметь лицензии, поскольку в данном случае деятельность, связанная с обеспечением охраны арендуемых помещений не соответствует определению охранной деятельности, на осуществление которой требуется лицензия. В соответствии со статьей 305 Гражданского Кодекса РФ защита прав владельца, не являющегося собственником имущества, но владеющему имуществом на праве пожизненного наследуемого владения, хозяйственного ведения, оперативного управления либо по иному основанию, предусмотренному законом или договором равнозначна защите прав собственника.

Следовательно, не зависимо от того, что организация А не является собственником, она имеет право на защиту своего права (думаем, что тавтология в данном случае уместна). Охранная деятельность представляет собой исключительный вид деятельности, т.е. организация создается исключительно для функций охраны и не имеет права заниматься иной деятельностью, что в Вашем случае также не происходит. Полагаем, что не подходят под этот вид и предусмотренные статьей 14 обособленные подразделения для осуществления охранно-сыскной деятельности в интересах собственной безопасности учредителя. Изучение классификаторов видов экономической деятельности, тарифных справочников позволяет сделать вывод, что законодатель отличает охранников от сторожей (вахтеров). Поэтому мы рекомендуем в штатном расписании указать должности именно сторожей. Вахтеры будут обеспечивать действие пропускного режима.

Для организаций Б и С оплата услуг вахтеров будет подпадать под предусмотренные пунктом 6 части 1 статьи 264 Налогового Кодекса РФ прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией: 6) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на содержание службы газоспасателей, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно - пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности, а также расходы на содержание собственной службы безопасности по выполнению функций экономической защиты банковских и хозяйственных операций и сохранности материальных ценностей (за исключением расходов на экипировку, приобретение оружия и иных специальных средств защиты). Стоит отметить, что в данном пункте законодатель разделяет услуги по охране имущества и услуги охранной деятельности. Первые - не требует лицензирования в отличие от вторых.


ВОПРОС: Константин, kvf@online.ru
НДС
Я - ПБОЮЛ. Взял в аренду у Москомимущества помещение. Ежемесячно мне начисляют арендную плату, а НДС с этой суммы, я должен перечислять в бюжет самостоятельно. В силу того, что я сейчас делаю ремонт помещения и дохода от использования помещения пока нет, то имею большую сумму НДС к возмещению. Могу ли я гасить сумму НДС начисленной от арендной платы, суммой НДС положенной к возмещению? И еще. Если я получу освобождение от НДС, должен ли я платить НДС от суммы арендной платы?

ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
В настоящее время любой вопрос, касающийся уплаты НДС разрешается в соответствии с нормами налогового Кодекса. Процедура будет достаточно громоздкая. Вы продолжите оплачивать ежемесячно НДС, ежеквартально будите подавать налоговые декларации, в которых в связи с отсутствием деятельности появится сумма НДС к возмещению.

В соответствии со статьей 173 Налогового Кодекса если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 176 настоящего Кодекса, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

Статья 176 Налогового Кодекса предусматривает порядок возмещения налога: 2. Указанная сумма направляется в течение трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, на исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате налогов или сборов, включая налоги, уплачиваемые в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, на уплату пени, погашение недоимки, сумм налоговых санкций, присужденных налогоплательщику, подлежащих зачислению в тот же бюджет. Налоговые органы производят зачет самостоятельно, а по налогам, уплачиваемым в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, по согласованию с таможенными органами и в течение десяти дней после проведения зачета сообщают о нем налогоплательщику. 3. По истечении трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению. Налоговый орган в течение двух недель после получения указанного заявления принимает решение о возврате указанной суммы налогоплательщику из соответствующего бюджета и в тот же срок направляет это решение на исполнение в соответствующий орган федерального казначейства. Возврат указанных сумм осуществляется органами федерального казначейства. Возврат сумм осуществляется органами федерального казначейства в течение двух недель считая со дня получения указанного решения налогового органа. В случае, если такое решение не получено соответствующим органом федерального казначейства по истечении семи дней, считая со дня направления налоговым органом, датой получения такого решения признается восьмой день, считая со дня направления такого решения налоговым органом. При нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из одной трехсот шестидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки.

Таким образом, любой зачет налога Вы не можете осуществлять самостоятельно, его будет производить налоговый орган. НДС - налог, которым облагает работы (услуги) производитель, поставщик работ (услуг). В Вашей ситуации собственник имущества предоставляет Вам помещение, т.е. он поставляет Вам услугу по аренде, а Вы ее просто оплачиваете. Именно поэтому освобождение Вашей деятельности от НДС не повлияет на исчисление налогов со стороны собственника имущества. Если Вы будете, например, сдавать имущество в субаренду, то не будете начислять НДС, т.к. в таком случае выступите поставщиком услуг. Уплачиваемая Вами сумма НДС будет включаться в состав расходов, что означает, что Вы не будете предъявлять НДС к возмещению по какой-либо процедуре, а просто в бухгалтерской документации включите в состав расходов.


ВОПРОС: Евгений, fabrika-dom@yandex.ru
Упрощённая система
Юридическое лицо работает с применением упрощённой системы налогообложения в арендованном помещении. 1. В договоре аренды сказано, что текущий ремонт производит АРЕНДАТОР за свой счёт. Налоговые органы отказываются учитывать расходы на ремонт помещений. В итоге увеличивается совокупный доход и соответственно единый налог. 2. Закупается оборудование (витрины, прилавки, кассы, весы). Как включать эти затраты в расходы. Кто прав в данной сетуации?

ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
В п.2 ст.3 Федерального закона от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" определен конкретный перечень расходов, принимаемых при расчете налогооблагаемой базы организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, когда в качестве объекта налогообложения используется показатель совокупного дохода.

В соответствии с п.3 Порядка отражения в книге учета доходов и расходов хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, утвержденного Приказом Минфина России от 22 февраля 1996 г. N 18 "О форме книги учета доходов и расходов и порядке отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности", из валовой выручки вычитаются:

- стоимость использованных в процессе производства товаров (работ, услуг), сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива (при этом стоимость формируется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость), наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимости услуг товарных бирж, включая брокерские услуги, таможенных пошлин, платы за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними организациями); - эксплуатационные расходы - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и других рабочих мест, зданий и сооружений, помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности; - стоимость текущего ремонта - затраты на текущий ремонт оборудования и других рабочих мест, зданий и сооружений, помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности; - затраты на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности; - затраты на аренду транспортных средств; к транспортным средствам, в частности, относятся автомобили, суда, аппараты летательно - воздушные и прочие транспортные средства, используемые для производственной и коммерческой деятельности; - расходы на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ плюс 3%); - стоимость оказанных услуг; - сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная поставщикам; - сумма налога на приобретение автотранспортных средств; - отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды; - уплаченные таможенные платежи, государственные пошлины и лицензионные сборы.

Перечисленные выше расходы принимаются при расчете налоговой базы только тогда, когда они относятся непосредственно к осуществлению производства. Данный перечень видов расходов является исчерпывающим. Затраты, не приведенные в перечне, в частности по приобретению торгового оборудования, , проведению сертификации продукции, должны быть зачтены за счет той части дохода, которая остается в распоряжении организации. Учитывая специфику торговой деятельности, расходы по сервисному обслуживанию контрольно - кассовых машин, приобретению чековой ленты для ККМ, дезобработку торговых павильонов, если данные затраты относятся к производственной деятельности, могут рассматриваться как расходы на содержание оборудования и других рабочих мест, используемых для производственной и коммерческой деятельности, и могут включаться в расходы, учитываемые при определении налогооблагаемой базы по единому налогу.

Таким образом: 1) расходы на ремонт включаются в расходы, уменьшающие доход и 2) расходы на оборудование не включаются в расходы, уменьшающие доход для целей налогообложения.



ВОПРОС: Вячеслав
Упрощёнка провалилась
Ну как товарищи прочитали новый закон об упращёнке что нибудь поняли кто что будет платить я думаю нет. яуже писал вам что не чего от правительства ждать не чего а надо скрывать просто налоги им наверное нравится что мы их обманываем.


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
Да мы читали новый закон, и мы можем помочь Вам разобраться в Законе.


ВОПРОС: Евгений
Как работает cтатья 9 закона №88-Ф3 от 14.06 1995 г.? Работники наших налоговых органов утверждают, что этот закон не действует.

С 01.01 2003г вводится новое налогообложение для налогоплательщиков работающих по упрощённной системе. Налогоплательщик зарегистрировался в органах государственной регистрации в 2001г и с момента регистрации работает на упрощённой системе (патенте). С момента регистрации не прошло четыре года. Вопрос. Подлежит данный налогоплательщик и далее (до истечения четырёх лет с момента регистрации) налогообложению в том порядке, который действовал на момент его регистрации? Спасибо за ответы.

ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
Указанная Вами статья продолжает свое действие (как только Вы укажете адрес своей электронной почты мы сразу перешлем Вам решение Конституционного суда по аналогичному вопросу).

Вы вправе через Арбитражный суд добиваться реализации своего права на применение того налогового права, которое действовало на момент регистрации.


ОТВЕТ: Евгений
fabrika-dom@yandex.ru

Re: Указанная Вами статья
Благодарю за ответы. Мой E-mail: fabrika-dom@yandex.ru



ВОПРОС: Андрей К.
Требование гос.органа предоставить смету - законно?

Уважаемые! Мы только начинаем деятельность в области землеустройства и геодезии. Комитет по землеустройству города (территориальный орган Росземкадастра) не утверждает "техническое задание" на производство работ по межеванию, обосновывая отказ тем, что не предоставлен расчет сметной стоимости. Имеет ли право?. Сейчас несем убытки т.к. не пренципиально не предоставляем этот документ, являющийся неотъемлемой частью договора на проектно-изыскательские работы. Заранее благодарен. Андрей


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
В настоящее время действует Инструкция по межеванию земель, утвержденная Комитетом Российской Федерации по земельным ресурсам и землеустройству 8 апреля 1996 года. Часть 7 Инструкции предусматривает (пункт 7.2.), что межевание земельного участка, предоставленного для ведения личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства и индивидуального строительства, выполняют в соответствии с техническим заданием, выданным на основе технического проекта.

Пункт 7.3. закрепляет: «Технический проект межевания земель утверждает районный (городской) комитет по земельным ресурсам и землеустройству. 7.4. Технический проект включает: - текстовую часть; - графические материалы; - смету затрат и расчеты необходимых материалов.»

Государственный контроль за установлением и сохранностью межевых знаков осуществляет Комитет по земельным ресурсам и землеустройству, который утверждает следующие документы:… - технический проект или техническое задание на межевание земельного участка… (пункт 14.2.).

Таким образом, опираясь на представленную Вами информацию, можно признать действия Комитета правомерными.



ВОПРОС: Сергей, sinop@pol.ru
ЕНВД
ИП зарегистрирован в Московской области и преведён на уплату ЕНВД , но работает в Москве. Должен ли ИП платить налог с продаж в Москве?

ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
С 01 января 2002 года вступила в действие глава 27 Налогового Кодекса РФ. «НАЛОГ С ПРОДАЖ». В соответствии со статьей 347 НК налог с продаж устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Т.е. по своему правовому статусу налог является региональным. Статья 354 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате по месту осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению в соответствии с Налоговым Кодексом.

В том случае, если на территории Московской области законодательным актом органа законодательной (представительной) власти введен единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, предусмотренный Федеральным законом от 31.07.98 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" (с изменениями и дополнениями), индивидуальный предприниматель, переведенный на уплату единого налога, освобождается от обязанности исчислять и уплачивать налоги и сборы, предусмотренные статьями 19-21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) только на территории субъекта Российской Федерации, где введен в действие единый налог на вмененный доход, т.е. в данном случае на территории Московской области. Однако, поскольку в г. Москве как субъекте Российской Федерации в настоящее время единый налог на вмененный доход не введен в действие, индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в ином субъекте Российской Федерации (Московской области), но осуществляющий предпринимательскую деятельность в г. Москве, является плательщиком налога с продаж по месту реализации товаров за наличный расчет, т.е. в г. Москве (основание - разъяснения МНС России от 30.07.2001 N 03-3-06/6/2306/24-Х835).


ВОПРОС: Сергей, sinop@pol.ru
Re: С 01 января 2002 года
Разъяснения МНС с таким номером от такого числа ни в одной правовой базе не нашли, но есть ответ МНС от 10.07.2002 на тему регистрации ИП, если они зарегистрированны в одном регионе, а осуществляют деятельность в другом, который гласит буквально следующее : ИП регистрируются по месту жительства и платят налоги согласно законадательства того региона , где зарегистрированны. Вот.


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
А противоречия нет.
Обратите внимание - регистрируется по месту жительства и платит налоги там, где зарегистрирован. А если ИП не менял место жительства. Можно жить в московской области, а осуществлять предпринимательскую деятельность в Москве. Это - разные регионы с разным законодательством, а у ИП изменение места жительства не происходит.


ВОПРОС: Мартин
НДС
Где найти закон, по которому с 2002 г. отменяется НДС для малого бизнеса? Что-то слышал, но не верится...

ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
Речь идет о вступающих в силу с 01 января 2003 года Глав Налогового кодекса 26.2 Упрощенная система налогообложения и 26.3 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Малые предприятия и ПБОЮЛ, применяющие данные режимы действительно не являются плательщиками НДС.

Однако вышеуказанные положения нельзя отнести к новациям законодательства. И в настоящее время при применении упрощенной системы и единого налога на вмененный доход организации не уплачивают НДС, ПБОЮЛ пользуются такой льготой при применении режима налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. При общей системе налогообложения существует возможность получить освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, если оборот организации и ПБОЮЛ не превышают 1 млн.рублей за каждые три месяца.


ВОПРОС: Мартин
Re: Речь идет о вступающих в силу с 01 января 2003 года
Спасибо за консультацию! Но возникает парадоксальная ситуация: ПБОЮЛ работающий по ЕНВД НДС не платит (точнее - платит, но это входит в ЕНВД), а его продавцы, работающие от его имени по договору комиссии вынуждены получать освобождение от НДС. И еще вопрос: чем собственно Книга продаж отличается от книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций ? И надо ли вести все эти бумаги ПБОЮЛ, если он все равно платит ЕНВД?


ОТВЕТ: Фонд "Деловая песпектива", ofdp@ofdp.ru
Согласно статье 990 по договору комиссии
одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. Т.е. продавцы действуют от своего имени, имеют собственный доход и соответственно, несут самостоятельные обязанности по исчислению налогов.

Книга продаж используется исключительно для фиксации счетов-фактур и не содержит данные о, например, амортизации используемого имущества, начисленных зарплат и др. Книга учета доходов и расходов содержит ВСЕ необходимые данные, необходимые для исчисления налога на доходы. Т.е. каждая из них используется для расчета определенного налога. Для каждой - свой блок законодательства, регламентирующего правила оформления записей. Предприниматели, плательщики ЕНВД, находятся в особом налоговом режиме, в связи с чем не несут обязанностей, связанных с исполнением обязанностей налогоплательщика. Здесь выделяется принципиальное отличие от предпринимателей, неуплачивающих НДС в связи с освобождением, полученным по статье 145 НК РФ, за которыми сохраняется обязанность ведения Книги продаж.


ВОПРОС: Мартин
А согласно статьям НК РФ
Позвольте вам напомнить статью 168 п.6 и п.7 которые прямо говорят, что в розничной торговле счета-фактуры не ведутся. Ваши ответы всегда ориентируются на оптоde. торговлю, непонятно почему. А комиссионер при РОЗНИЧНОЙ торговле платит налог в соответствие со статьей 156 п.1. Жаль, что вы всегда "забываете" об этом.


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
Вы немного ошибаетесь.

Продавцы получают комиссионное вознаграждение, работая по договору оказания услуг. Т.е. при рассмотрении вопросов налогообложения продавца-ПБОЮЛа речь вообще не идет о торговле. Здесь ситуация двухаспектная: а) факт продажи товаров населению - розница или опт и б) факт выплаты вознаграждения продавцу-ПБОЮЛу. В случае а) речь об НДС не идет, в случае б) обязанность уплаивать НДС сохраняется.


ВОПРОС: Мартин
Re: Вы немного ошибаетесь.

Вы меня совсем запутали. Вместо ясности одни вопросы. Так как отчитываться продавцам какие документы показывать? Как получать освобождение от НДС? Бланк я видел но там не предусмотрена такая ситуация.


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
Итак, для начала давайте отделим поставщика товаров от продавца. 1) Поставщик товаров. Работает на ЕНВД, предоставляет собственные расчеты и не имеет никакого отношения к налогообложению доходов продавцов. Он не ведет Книгу продаж, не платит НДС. 2) продавец. По действующему законодательству продавец не может перети на систему ЕНВД. Следовательно, он может применять или общую систему, или упрощенную. Это он решает самостоятельно. В любом случае автоматически с момента регистрации в качестве ПБОЮЛ - он плательщик НДС. Он ведет Книгу покупок и продаж, сдает налоговые декларации и проч. Помимо этого он оказывает Вам услуги, следовательно, он выставляет Поставщику счет-фактуру, на сумму, составляющую его вознаграждение. Проработав 3 месяца и имея полученный доход менее 1 млн.рублей Продавец может получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. Но даже получив освобождение, у него сохраняется обзанность вести Книгу продаж, и подавать "пустые"налоговые декларации. НДС - не единственный налог, который будет уплачивать Продавец, еще есть налог на доходы, налог с продаж, Единый социальный налог. Но во всяком случае поставщик ни к одному из этих налогов отношения иметь не будет. В бланке в графе доходы (выручка) - указывает не сумма, пролбитая по кассе, а сумма вознаграждения, указанная в договоре комиссии.


ВОПРОС: Мартин
Начинает проясняться.

Со мной все абсолютно ясно и понятно. Я бы хотел вернуться к несчастным продавцам засыпанным бумагами отчетности по горло за свои несчастные носкольких сотен в месяц. Ассортимен в розничной торговле состоит из тысяч наименований. Что пишет продавец в Книге продаж? Ежедневно, ежемесячно? Как выставляет продавец мне счета-фактуры? Ежемесячно? Что значит фраза "Продавец может получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика"? Совсем не платить налоги что ли? Неужели нет способа облегчить отчетность продавцов? Пусть налоговики забирают 50% их дохода только бы бумагами не мучали.


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
К сожалению, не зная Вашего электронного адреса мы пока не имеем возможности выслать Вам обещанные тексты нормативных документов.


ВОПРОС: Мартин, martinsp@mail.ru
Прошу прощения у меня небыло е-мейла, но я зарегистрировался у друга. Прощу прислать материал на этот емейл. martinsp@mail.ru


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
В настоящее время действует Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ - ФАКТУР, КНИГ ПОКУПОК И КНИГ ПРОДАЖ ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ». Чтобы не пересказывать содержание нормативного акта, направляем его полный текст на адрес Вашей электронной почты. Коротко отметим, что если в договоре комиссии предусмотрена ежемесячная оплата услуг продавцов, то они будут оформлять счет-фактуру один раз в месяц.

В соответствии со статьей 145 Налогового Кодекса любой предприниматель, имеющий оборот менее 1 миллиона рублей за каждый 3 месяца имеет право получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика (текст статьи также направляем на ваш адрес). Освобождение получается в уведомительном порядке, т.е. при предоставлении комплекта документов, налоговые органы не имеют права отказать в получении освобождения. Однако даже в этом случае, они будут обязаны выставлять счета-фактуры, делая в них отметку о том, что освобождены от НДС.

Надеемся, что с 01 января 2003 года данное положение улучшится, т.к. вступают в действие новые главы Налогового Кодекса (текст направляем).


ВОПРОС: Макаров Е.Н., студент 4-го курса ВЮИ
Re: А согласно статьям НК РФ

Действительно, некоторая путаница, как в вопросах, так и ответах здесь имеет место. Необходимо более четко прояснить ситуацию. Возьму на себя смелость простым языком донести свою интерпретацию данного положения. Берем пример: ПБОЮЛ является плательщиком ЕНВД. У него в свою очередь имеется несколько торговых точек розничной торговли с применением ККМ, на которых работают продавцы, тоже ПБОЮЛ, но не являющиеся плательщиками ЕНВД. Предположим так же, что между этим предпринимателем и продавцами заключен договор, по которому они осуществляют свою деятельность от имени этого предпринимателя и за его счет, получая за это оговоренное в договоре вознаграждение. В этом случае, действительно, продавцы-комиссионеры не ведут журнал счетов-фактур, т.к. кассовый чек при розничной торговле исполняет функцию счета-фактуры, вернее, полноценно заменяет ее (ст.168 п.7). Продавцы-комиссионеры также не ведут Книгу продаж, т.к. действуют не от своего имени, следовательно, такую книгу ведет хозяин товара, т.е. комитент. В соответствие со ст. 145, продавцы-комитенты вправе получить освобождение от уплаты НДС в общем порядке, но уплачивают налоги с суммы, указанной в договоре комиссии (ст. 156 п.1) включая ЕСН. В этом случае продавцы-комиссионеры ведут индивидуальную Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций, где по месяцам или другим, определенным договором комиссии срокам, вносят запись о полученном вознаграждении. В свою очередь, здесь имеет место любопытный нюанс: комитент, который является плательщиком ЕНВД, так же может не вести книгу продаж, т.к. (позволю процитировать уважаемых юристов Фонда ДП) "Предприниматели, плательщики ЕНВД, находятся в особом налоговом режиме, в связи с чем не несут обязанностей, связанных с исполнением обязанностей налогоплательщика". Таким образом, комитент имеет более легкую (субъективно) систему налогообложения, чем его комиссионеры, которые должны платить НВД первые три месяца, прежде чем получат освобождение от его уплаты. Трудно жить в России, господа...


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
Ну не может комиссионер работать от чужого имени, только от своего. В противном случе - он работает по договору поручения, а следовательно является поверенным.(См. ст. 990 ГК РФ)


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
Пара замечаний.
А разве по договору комиссии продавцы-комиссионеры действуют не от своего имени??? А как же Гражданский Кодекс :-)) Книга Продаж заполняется не по результатам розничной продажи, для этого существует Книга кассиора-операциониста, а по факту приобретения продукции, в стоимость которой включен НДС. Согласно НК, даже получив освобождение от НДС по статье 145 НК, сохраняется обязанность ведения указанных журналов, выставления счетов-фактур с нулевым НДС и сдачи налоговых декларацийю


ВОПРОС: Макаров Е.Н., студент 4-го курса ВЮИ
Re: Пара замечаний

Простите, но вы сами признали ликвидным договор, предложенный г-ном Голициным, который вылажен, как образец на данном сайте.;о) Там четко указано, что продавец получает фиксированную заработную плату за услуги. Так мы договоримся до того, что нанятая домработниуа - ПБОЮЛ, тоже будет вынуждена вести журнал, куда заносить число вымытых квадратных метров. И не вижу нарущений Гражданского кодекса, т.к. предприниматели имеют законное право свободы заключения договоров и сами регламентруют формы внутренних отношений. Даже договор, по которому комиссионер будет работать БЕСПЛАТНО, будет ликвидным. Ему так хочется! Кто сможет ему в этом помешать? Государство? Которое силой заставит его брать заработную плату?;-)


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
Г-н Макаров, Вы к сожалению не поняли мой ответ.

Речь б шла не о свободе договора, а о том, что в договоре комиссии Продавец действует то своего имени, а не отмени поставщика товара (как Вы указали в своем ответе). Вот и все. К тому же в приведенном примере с домоработницей, она действительно будет платить налоги и вести всю бухгалтерскую документацию, т.к. для налогового права абсолютно безразлично (в данном случае) как зарабатюываются деньги. Важно, что человек получает доход. Раз получает доход - возникает необходимость платить налоги. А вот дальше мы решаем, по какой системе налогообложения он работает и все. А количество вымытых квадратных метров будет отражено в договоре домомработницы с нанимателем, а не в Книги учета доходов и расходов. Далее, если Вы говорите о гражданско-правовом договоре, то причем здесь заработная плата? Действительно, если договор гражданско-правовой, то он может быть и бесплатным (хотя закон и говорит, что например договору поручения признается платным, если не указано иное. Но это - юридическая техника). Если Вы говорите о заработной плате, тот вот тут-то государство и запрещает не оплачивать труд, устанавливая прямой запрет в Трудовом Кодексе и позволяя заключать трехсторонние соглашения на различных уровнях, котоыое также регламентируют данный вопрос. Например, в г.Москве действует отдельный Закон, регулирующий минимум заработной платы и за его нарушение возможно наложение штрафа. Я не рассматрию тот момент, что сейчас практически никого не штрафуют.


ВОПРОС: Макаров Е.Н., студент 4-го курса ВЮИ
Позвольте процитировать п. 7 статьи 168: 7. При реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов - фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. Ни о каких дополнительных журналов счетов-фактур речи не идет.

А вообще, прав классик: "Закон, что дышло, куда повернул, то и вышло". Сколько толкователей законов, столлько и самих законов. Неумение законодателей четко и прозрачно сформулировать только одну мысль, ведет только к головной боли юристов, налоговиков, да и самих предпринимателей в первую очередь. С уважением...


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
И еще раз о договоре комиссии.

В процессе продажи необходимо выделить два момента: а) сам факт реализации - здесь Ваша цитата подходит. б) выплата вознаграждения продавцу, а вот здесь следует цитировать следующие нормы:

Статья 156. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров

1. Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров. 2. На операции по реализации услуг, оказываемых на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров и связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса, не распространяется освобождение от налогообложения, за исключением посреднических услуг по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1, подпунктах 1 и 8 пункта 2 и подпункте 6 пункта 3 статьи 149 настоящего Кодекса. (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

В данном случае, как мне кажется, ни о каком ином толковании закона речь быть не может. Все достаточно просто. А в отношении классика - для этого и существуют во всем мире суды, которые и призваны определить, кто из двух сторон, каждый из которых считает себя правым и предоставляет законодательное подтверждение правоты, действительно лучше знает Закон.



ВОПРОС: Марина
Налогообложение
1. Какие налоги надо удерживать с работника по договору подряда? 2. Какие необходимо налоги перечислять юр. лицу?


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
При заключении договора поряда с физическим лицом необходимо удерживать:

А) В качестве налогового агента 13% налога на доходы со всех сумм начислений в пользу физического лица (на эту сумму уменьшаюся денежные средства, выдаваемые ему на руки).

Б) Единый социальный налог с сумм выплат, эти денежные средства выплачиваются за счет средств Заказчика. Ставка регрессивная, максимальное значение - 35,6%.

Уточните, пожалуйста, вопрос о юридическом лице.


ВОПРОС: Аманда, ama@mina.ru
Отмена единого социального налога.
Прошу ответить каким документом отменена уплата единого социального налога на предпринемателя и предпринемателя-работодателя.

ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
Речь идет о законе №104-ФЗ «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И НЕКОТОРЫЕ ДРУГИЕ АКТЫ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, А ТАКЖЕ О ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМИ СИЛУ ОТДЕЛЬНЫХ АКТОВ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О НАЛОГАХ И СБОРАХ» от 24 июля 2002 года.

Данный закон:

1) с 1 января 2003 года вводит в действие (ч. 2 ст.8 №104-ФЗ) - главу 26.2.: «УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ» и главу 26.3.: «СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ» (статья 2 №104-ФЗ). №104-ФЗ вступает в силу (за исключением ст. 2) по истечении месяца со дня его официального опубликования, (закон был опубликован в "Парламентской газете", N 142-143, 30.07.2002, "Российской газете", N 138-139, 30.07.2002.).

2) В том числе, отменяется ЕСН для предпринимателей, являющихся плательщиками единого налога (ЕНВД).

Статья 5 (НК РФ) - Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени

1. Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

4. Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. Статья 5 (№104-ФЗ) Установить, что суммы единого социального налога, уплаченные в 2002 году в федеральный бюджет, бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации, бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и бюджеты территориальных фондов медицинского страхования налогоплательщиками, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, подлежат зачету в счет сумм, подлежащих уплате в федеральный бюджет и соответствующие социальные внебюджетные фонды согласно статье 7 Федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности". Сумма единого налога, исчисленная за соответствующий налоговый (отчетный) период в 2002 году, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных в 2002 году налогоплательщиками в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 35 процентов.

Высказываются мнения, что ЕСН отменяется задним числом с 01.01.2002г., на самом деле ситуация немного иная:

Статья 3. Признать утратившими силу с 1 января 2003 года: … статьи 2 и 6 Федерального закона от 31 декабря 2001 года N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 1, ст. 4) …

Таким образом, Единый социальный налог отменяется с 1 января 2003 года, но закон имеет обратную силу, т.к. прямо предусматривает это (ст. 5 №104-ФЗ). Иными словами, Единый социальный налог отменяется с 1 января 2003 года, а суммы, уплаченные за 2002 год, не возвращаются, а подлежат зачету в счет будущих платежей. Советуем посмотреть на нашем форуме ответ на схожий по теме вопрос от 09.08.2002г.


ВОПРОС: Андрей, kap@radioflora.ru
О законности постановления местного органа самоуправления

Прошу ответить - насколько законным является Постановление местного органа самоуправления по определению корректирующих К по месту расположения торговой точки внутри города для определения ЕНВД, опубликованного в местной газете 14 декабря 2001 года и согласно текста вступившнго в силу 01 января 2002. Не понятно на основании чего законадательный орган субъекта РФ (Кемеровская область) передал свои полномочия на городской Совет (Кемерово) (в тексте закона 198-фз НЕ ПРЕДУСМОТРЕНО передача полномочий низшим органам). Ситуация следующая- предприниматели подали декларации на 1 кв 2002 в срок до 15 декабря 2001, по новому Постановлению К расположения возросли в среднем на 30 % Сегодня ИМНС проводит у всех предпринимателей выездные проверки по правильности расчета налога 1 кв. 2002. Все полагали, что т.к. постановление не опубликовано за 30 дней до начала нового налогового периода , то оно вступает в силу лишь 1 апреля 2002. Кроме того, ИМНС выдала предпринимателям Уведомления о ЕНВД, согласно закона 198-фз инспектор должен проверить правильность расчета и правомерность примениния К. Проверки пока не закончены, результаты туманны.


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
Действительно, в соответствии со статьей 5 Налогового Кодекса РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

Статье 6 НК РФ закрепляет признаки, по которым выявляется несоответствие нормативных правовых актов о налогах и сборах Налоговому Кодексу, и положение, согласно которого признание нормативного правового акта не соответствующим Налоговому Кодексу осуществляется в судебном порядке. Правительство Российской Федерации, а также иной орган исполнительной власти или исполнительный орган местного самоуправления, принявшие указанный акт, либо их вышестоящие органы вправе до судебного рассмотрения отменить этот акт или внести в него необходимые изменения.

В соответствии со статьей 5 Федерального Закона от 31 июля 1998 года N 148-ФЗ «О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ» размер вмененного дохода и значения иных составляющих формул расчета единого налога устанавливаются нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации. Согласно Конституции РФ субъектом Федерации является Кемеровская область.

В Вашей ситуации стоит инициировать судебное разбирательство, используя поддержку предпринимательских объединений, ТПП, т.к. налоговые органы не имеют права оценивать законность того или иного нормативного акта, а только напрямую им руководствуются.


ВОПРОС: Андрей, kap@radioflora.ru
Re: Действительно, в соответствии со статьей 5

Обращаю Ваше внимание, что 15 января 2002 года выдано Инспекцией МНС Уведомление по уплате ЕНВД с применением коэффициентов действующих до публикации Постановления от 14 декабря. Уведомления датированы 15 января 2002, реально выданы на руки в феврале 2002.

ВОПРОС: Андрей, kap@radioflora.ru
Re: О законности постановления местного органа самоуправления


Руководителю Инспекции МНС России по г. Кемерово Волошиной З.Н.

Возражения по Акту №309 от 07.10.2002 выездной налоговой проверки деятельности Индивидуального предпринимателя

------------ ИНН-----.

г. Кемерово 15.10.2002

По существу Акта могу пояснить следующее:
Мною 10 декабря 2001 г был подан Расчет по единому налогу на вмененный доход на 1 квартал 2002 года с использованием корректирующего коэффициента К2 учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности организациями и предпринимателями в зависимости от места осуществления ими предпринимательской деятельности на территории г. Кемерово = 0,8, согласно Постановлению № 296 от 23.02.2001 Кемеровского городского совета народных депутатов. 30 ноября 2001 г Кемеровский городской совет народных депутатов принял Постановление № 345, в котором увеличил корректирующий коэффициент К2( в конкретном случае с 0,8 до 1,0). Настоящее Постановление было опубликовано в газете «Кемерово» 14 декабря 2001. Ознакомившись в газете с Постановлением, я полагал, что согласно ст.5 НК (1 часть) Акт законодательства вступает в силу с 1-го числа очередного налогового периода, наступающего после окончания месячного срока со дня официального опубликования данного акта. В конкретном случае с 1-го апреля 2002 года.

15 января 2002 года мною было получено Уведомление налогоплатильщика о переводе его на уплату единого налога с указанием в уведомлении конкретных сумм вмененного дохода при расчете которого был использован К2=0,8, что подтвердило мое мнение о сроке вступления в силу Постановления. По п.3.2.2 настоящего Акта: В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога. Согласно п.3 ст. 6 Закона РФ от 31.07.1998 № 148-ФЗ « О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности » в случае внесения количественных или качественных изменений в формулы расчета единого налога на вмененный доход единый налог должен быть пересчитан начиная со дня вступления в силу соответствующего федерального закона и (или) нормативного правового акта законодательного ( представительного) органа государственной власти субъекта РФ. В данном случае был увеличен корректирующий коэффициент К2, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от места осуществления предпринимательской деятельности на территории г. Кемерово. В соответствии с п. 2 ст. 10 указанного Закона РФ налоговые органы по месту постановки на налоговый учет проверяют приведенные в представленных расчетах данные, и не позднее одного месяца после получения указанных расчетов официально уведомляют налогоплательщика о переводе его на уплату единого налога с указанием в уведомлении конкретных сумм вмененного дохода, установленного налогоплатильщику на очередной налоговый период, по налогоплатильщику в целом и по каждому месту осуществления деятельности. Принимая представляемые налогоплатильщиком расчеты, в которых были применены старые коэффициенты, и выдавая уведомление, а впоследствии свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход (дважды продляя их в течении налогового периода), инспекция МНС по г .Кемерово тем самым подтверждала правильность представленных расчетов. В соответствии с этим такие действия налогового органа , полагаю, следует рассматривать как фактическое осуществление разъяснения налогоплатильщику о правильности применяемых им коэффициентов. При этом следует учитывать, что в соответствии со ст.106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние ( действие или бездействие) налоплатильщика, за которое данным Кодексом установлена ответственность. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, перечислены в ст. 111 НК РФ, к ним, в частности, относится выполнение налогоплатильщиком или налоговым агентом письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных налоговым органом в пределах компетенции. Таким образом привлечение меня к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ, считаю неправомерным.

Вопрос о моменте вступления в законную силу Постановления № 345 от 30.11.2001 Кемеровского городского совета народных депутатов предлагаю решить в Арбитражном суде Кемеровской области. Полагаю, что Суд будет руководствоваться ст. 5 НК РФ и п.3 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 5 от 28 февраля 2001 года.

Предприниматель

15 Октября 2002 г.

ВОПРОС: Игорь, five@phonograph.ru
Изменения в списке плательщиков ЕНВД и последствия
В законе - ФЗ из списка плательщиков налога на вмененный налог с 01.01.2003 исключены некоторые позиции,например - ЧП, оказывающие консультационные услуги. Их будут переводить на упрощенную форму налогооблажения. Что в этой ситуации будет с уплаченными в 2002 году суммами ЕСН? Будут ли они зачислены в счет уплаты налогов в 2003 году? Подлежит ли возврату сумма уплаченного ЕСН в случае прекращения деятельности?

ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
В данном случае будут применяться нормы Налогового Кодекса регламентирующие разрешение ситуаций, связанных с излишне уплаченными и излишне взысканными налогами. Пересылаем на Ваш адрес выдержку из Налогового Кодекса, если что-то останется не ясным, напишите, мы прокомментируем.

Глава 12. ЗАЧЕТ И ВОЗВРАТ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ ИЛИ ИЗЛИШНЕ ВЗЫСКАННЫХ СУММ

Статья 78. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени 1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. 2. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится, если иное не установлено настоящим Кодексом, налоговым органом по месту учета налогоплательщика без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей. Таможенные органы обязаны в десятидневный срок сообщить в налоговый орган по месту учета налогоплательщика о всех излишне уплаченных суммах налогов, которые были зачтены в счет предстоящих налогов или были возвращены таможенными органами. 3. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, налоговый орган вправе направить налогоплательщику предложение о проведении совместной выверки уплаченных налогов. Результаты такой выверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком. 4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Такое решение выносится в течение пяти дней после получения заявления при условии, что эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. 5. По заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам. 6. Налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика о вынесенном решении о зачете сумм излишне уплаченного налога не позднее двух недель со дня подачи заявления о зачете. 7. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности). 8. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. 9. Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей на дни нарушения срока возврата. В случае, если уплата налога производилась в иностранной валюте, то проценты, установленные настоящим пунктом, начисляются на сумму излишне уплаченного налога, пересчитанную по курсу Центрального банка Российской Федерации на день, когда произошла излишняя уплата налога. 10. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога производится в валюте Российской Федерации. В случае, если уплата налога производилась в иностранной валюте, то суммы излишне уплаченного налога принимаются к зачету или подлежат возврату в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации на день, когда произошла излишняя уплата налога. 11. Правила настоящей статьи применяются также в отношении зачета или возврата излишне уплаченных сумм сбора и пеней и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов. 12. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при зачете или возврате излишне уплаченной суммы налога и сбора в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации. При этом таможенные органы пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные настоящей главой для налоговых органов. 13. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при зачете или возврате излишне уплаченных сумм налога и сбора, поступающих в государственные внебюджетные фонды. При этом органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой указанных налогов и сборов, пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные настоящей главой для налоговых органов. Статья 79. Возврат излишне взысканного налога, сбора, а также пени

1. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки (задолженности). 2. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан этот налог, в течение двух недель со дня регистрации указанного заявления, а судом - в порядке искового судопроизводства. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога в налоговый орган может быть подано в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, а исковое заявление в суд - в течение трех лет, начиная со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога. В случае признания факта излишнего взыскания налога орган, рассматривающий заявление налогоплательщика, принимает решение о возврате излишне взысканных сумм налога, а также процентов на эти суммы, начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 4 настоящей статьи.

3. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику не позднее одного месяца со дня установления этого факта.

4. Сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами за счет общих поступлений в бюджет (внебюджетный фонд), в который были зачислены суммы излишне взысканного налога.

Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

5. Сумма излишне взысканного налога и начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату налоговым органом не позднее одного месяца со дня принятия решения налоговым органом, а в случае вынесения судом решения о возврате излишне взысканных сумм - в течение одного месяца после вынесения такого решения.

6. Возврат суммы излишне взысканного налога, а также начисленных процентов производится в валюте Российской Федерации.

7. Правила настоящей статьи применяются также в отношении сборов и пеней и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.

8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при возврате излишне взысканной суммы налога и сбора в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.


ВОПРОС: ИРИНА, i_rev@mail.ru
КНИГА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
Обьясните, пожалуйста, как ПБОЮЛ должен заполнять новую книгу учета доходов и расходов. Поконкретнее по графе № 11,13 и 25

ОТВЕТ: Фонд, ofdp@ofdp.ru
Вы, наверно, имеете в виду Книгу учета Доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденную Приказом Минфина РФ от 21 марта 2001 года № 24н.

Данным Приказом утверждена не только форма Книги, но и порядок ее заполнения (пересылаем текст Приказа на адрес Вашей электронной почты). Книга состоит из нескольких разделов, каждый из которых имеет графы с перечисленными Вами порядковыми номерами.

Пожалуйста, укажите, графы из какого раздела Вы имеете в виду.

ВОПРОС: Хлопонин
Re: Вы, наверно, имеете в виду Книгу учета Доходов и расходов. А является ли приказ законом, обязанным к исполнению? На основании чего могут привлеч к ответстваенности за нарушение данного приказа? Господа Юристы Фонда, кому, как не вам знать всю неправомерность подобных "указов-приказов"? И тем не менее, вы продолжаете строить свои ответы и советы на основании этих, с позволения сказать, "правовых актов".


ВОПРОС: Боря, iouganov@mail.natm.ru
Cроки возврата ндс экспортёрам
Объясните, пожалуйста, в какой срок должен происходить возврат НДС по ставке 0%. Налоговая инспекция Великого Новгорода постоянно меняет сроки камеральной проверки и возврата НДС, объясняя это инструкциями и приказами вышестоящих органов. С уважением,частный предприниматель.

ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
Re: Cроки возврвта ндс экспортёрам. В соответствии с пп.1 п.1 ст.164 Налогового Кодекса РФ налогообложение производится по налоговой ставке 0 % при реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ и при условии предоставления в налоговые органы документов, предусмотренных ст.165 Налогового кодекса.

В соответствии с п.4 ст.176 Налогового Кодекса РФ возмещение НДС из бюджета производится не позднее трех месяцев со дня предоставления в налоговый орган налогоплательщиком налоговой декларации и документов в перечне предусмотренном ст.165 Налогового Кодекса.

ст. 176 НК РФ.

4. Суммы, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1 - 6 и 8 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, а также суммы налога, исчисленные и уплаченные в соответствии с пунктом 6 статьи 166 настоящего Кодекса, подлежат возмещению путем зачета (возврата) на основании отдельной налоговой декларации, указанной в пункте 6 статьи 164 настоящего Кодекса, и документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса. (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ). Возмещение производится не позднее трех месяцев, считая со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации, указанной в пункте 6 статьи 164 настоящего Кодекса, и документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса. В течение указанного срока налоговый орган производит проверку обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов и принимает решение о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе (полностью или частично) в возмещении. В случае, если налоговым органом принято решение об отказе (полностью или частично) в возмещении, он обязан предоставить налогоплательщику мотивированное заключение не позднее 10 дней после вынесения указанного решения. В случае, если налоговым органом в течение установленного срока не вынесено решения об отказе и (или) указанное заключение не представлено налогоплательщику, налоговый орган обязан принять решение о возмещении на сумму, по которой не вынесено решение об отказе, и уведомить налогоплательщика о принятом решении в течение десяти дней. В случае наличия у налогоплательщика недоимки и пени по налогу, недоимки и пени по иным налогам и сборам, а также задолженности по присужденным налоговым санкциям, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которого производится возврат, они подлежат зачету в первоочередном порядке по решению налогового органа. Налоговые органы производят указанный зачет самостоятельно и в течение 10 дней сообщают о нем налогоплательщику. В случае, если налоговым органом принято решение о возмещении, при наличии недоимки по налогу, образовавшейся в период между датой подачи декларации и датой возмещения соответствующих сумм и не превышающей сумму, подлежащую возмещению по решению налогового органа, пеня на сумму недоимки не начисляется. При отсутствии у налогоплательщика недоимки и пени по налогу, недоимки и пени по иным налогам, а также задолженности по присужденным налоговым санкциям, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которого производится возврат, суммы, подлежащие возмещению, засчитываются в счет текущих платежей по (или) иным налогам и сборам, подлежащим уплате в тот же бюджет, а также по налогам, уплачиваемым в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации и в связи с реализацией работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией таких товаров, по согласованию с таможенными органами либо подлежат возврату налогоплательщику по его заявлению. Не позднее последнего дня срока, указанного в абзаце втором настоящего пункта, налоговый орган принимает решение о возврате сумм налога из соответствующего бюджета и в тот же срок направляет это решение на исполнение в соответствующий орган федерального казначейства. Возврат сумм осуществляется органами федерального казначейства в течение двух недель после получения решения налогового органа. В случае, когда такое решение не получено соответствующим органом федерального казначейства по истечении семи дней, считая со дня направления налоговым органом, датой получения такого решения признается восьмой день, считая со дня направления такого решения налоговым органом. При нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Кроме того, в соответствии с п. 2 ст. 4 Налогового кодекса РФ - инструкции, приказы и т.п. документы МНС не относятся к налоговому законодательству. Таким образом, ссылка на то, что сроки возврата НДС меняются инструкциями МНС неправомерна, так как они не являются источниками налогового права. И единственный законодательный акт, которым Вы должны руководствоваться в данном случае, это Налоговый кодекс (выше названный п.4 ст. 176 НК РФ).

Кстати, в том же Приказе МНС РФ (его полный текст направляем по Вашей электронной почте) от 27.12.2000г. N БГ-3-03/461 в п. 1 говорится:

1. Установить, что возмещение сумм налога на добавленную стоимость при экспорте товаров (работ, услуг) осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 4 НК РФ. Нормативные правовые акты органов исполнительной власти, исполнительных органов местного самоуправления и органов государственных внебюджетных фондов о налогах и сборах.

2. Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, Министерство финансов Российской Федерации, Государственный таможенный комитет Российской Федерации, органы государственных внебюджетных фондов издают обязательные для своих подразделений приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не относятся к актам законодательства о налогах и сборах.




ВОПРОС: Ирина, azimut2001@mail.ru
Перевод на другой вид налогообложения
Я предприниматель с середины июня 2002. Вид деятельности - "организация и функционирование компьютерных игр". Расчет произведен по подоходному налогу. Оплачены налоги всрок. Поданы декларации за июнь и июль по НДС и налогу с продаж. В августе мне звонит другой инспектор и говорит , что я переведена к ниму и теперь это деятельность попадает под единый налог на вмененный доход. Оказалось, что в июне был опубликован Краевой закон и внутреннии инструкции для налоговых, по которому этот вид деятельности трактуется как "ПРОКАТ" компьютерной техники и пересчитывается с апреля 2002 года задним числом. Сейчас мне предложено пересчитывать налог и уплачивать единый налог на вмененный доход с июля (задним числом). Если учесть, что налоги в результате перевода увеличиваются более чем в 10 раз, то вопрос этот весьма болезненный. Правомерны ли действия налоговой? Какой должна быть процедура перевода предпринимателя с одного вида налогообложения на другой?


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
Сейчас действует Федеральный закон №148 «О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ» (с изм. от 31.03.1999 N 63-ФЗ, от 13.07.2001 N 99-ФЗ, от 31.12.2001 N 198-ФЗ). Согласно ст.1 этого Закона единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (единый налог) устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом и обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Таким образом, данный налог является региональным, иными словами, общие положения устанавливаются вышеназванным №148-ФЗ, которые уже конкретизируются в законе соответствующего субъекта.

Правила введения в действие нормативных актов о налогах установлены Налоговым Кодексом РФ (НК РФ). Согласно статье 5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. Акты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и акты представительных органов местного самоуправления, вводящие налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ).

Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ). Практически во всех регионах РФ уже действует ЕНВД, полагаем, что и в Вашем случае речь шла не о введении ЕНВД, а о внесении изменений в уже действующий Закон. Но рассмотрим оба варианта.

1)в Вашем регионе в июне был принят Закон о ЕНВД. В данном случае Закон вступит в силу не ранее 01 января 2003 года. 2) В Вашем регионе приняты поправки к Закону. В данном случае они вступят действие не ранее 1 месяца со дня опубликования, т.е. не ранее июля 2002 года. Т.к. налоговый период по ЕНВД составляет 1 квартал, то изменения вступят в силу лишь с 01 октября 2002 года. Во всяком случае запрещено действие обратной силы. К сожалению, законодательная практика свидетельствует о том, что даже при принятии Федеральных Законов нарушаются требования НК РФ.

Порядок перевода на уплату ЕНВД полностью закреплен в Законе Вашего субъекта Федерации. Мы лишь отметим, что для тех видов деятельности, для которых предусмотрен ЕНВД, этот налоговый режим является обязательным.




ВОПРОС: Федор Волох, vff-s@narod.ru
ЕСН похоронен? Кто в курсе дела? Внесите ясность.
Сегодня pravda.ru сообщает о чем-то, напоминающем мои апрельские (http://vff-s.narod.ru/myt/mt02.html) предложения по ЕСН для плательщиков ЕНВД: «Областной арбитражный суд, куда обратился один из череповецких бизнесменов, признав его правоту, принял постановление о возвращении платежей единого социального налога за прошедшие месяцы» (http://pravda.ru/north-west/2002/08/06/45239.html). Кто знает точно сюжет? И почему молчит ОПОРа?


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
Re: ЕСН похоронен? Кто в курсе дела? Внесите ясность. Начнем объяснения с закона от 10 июля 2002 года, упоминаемого в статье, на которую Вы ссылаетесь. Речь идет о законе №104-ФЗ «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И НЕКОТОРЫЕ ДРУГИЕ АКТЫ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, А ТАКЖЕ О ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМИ СИЛУ ОТДЕЛЬНЫХ АКТОВ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О НАЛОГАХ И СБОРАХ» от 24 июля 2002 года.

Данный закон: 1) с 1 января 2003 года вводит в действие (ч. 2 ст.8 №104-ФЗ) - главу 26.2.: «УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ» и главу 26.3.: «СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ» (статья 2 №104-ФЗ).

№104-ФЗ вступает в силу (за исключением ст. 2) по истечении месяца со дня его официального опубликования, (закон был опубликован в "Парламентской газете", N 142-143, 30.07.2002, "Российской газете", N 138-139, 30.07.2002.).

2) В том числе, отменяется ЕСН для предпринимателей, являющихся плательщиками единого налога (ЕНВД).

Статья 5 (НК РФ) - Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени

1. Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. 4. Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это Я

Статья 5 (№104-ФЗ)

Установить, что суммы единого социального налога, уплаченные в 2002 году в федеральный бюджет, бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации, бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и бюджеты территориальных фондов медицинского страхования налогоплательщиками, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, подлежат зачету в счет сумм, подлежащих уплате в федеральный бюджет и соответствующие социальные внебюджетные фонды согласно статье 7 Федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности". Сумма единого налога, исчисленная за соответствующий налоговый (отчетный) период в 2002 году, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных в 2002 году налогоплательщиками в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 35 процентов.

Действительно, высказываются мнения, что ЕСН отменяется задним числом с 01.01.2002г., на самом деле ситуация немного иная:

Статья 3. Признать утратившими силу с 1 января 2003 года:

… статьи 2 и 6 Федерального закона от 31 декабря 2001 года N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 1, ст. 4) …

Таким образом, Единый социальный налог отменяется с 1 января 2003 года, но закон имеет обратную силу, т.к. прямо предусматривает это (ст. 5 №104-ФЗ). Иными словами, Единый социальный налог отменяется с 1 января 2003 года, а суммы, уплаченные за 2002 год, не возвращаются, а подлежат зачету в счет будущих платежей.

Хотелось бы уточнить здесь еще некоторые моменты. Выше процитированная статья 3 №104-ФЗ отменяет подпункт 10, т.е. именно тот подпункт, который устанавливал обязанность уплачивать ЕСН. Но обращаем внимание, что эта статья не отменяется с 01.01.2002 года, она лишь распространяется на отношения, возникшие с 01.01.2002 года. ЕСН включает в себя платежи в Федеральный бюджет (Пенсионный фонд, в федеральный фонд медицинского страхования, территориальный фонд медицинского страхования и фонд социального страхования). Раньше одновременно платилось два налога ЕСН и ЕНВД. Теперь в соответствии с законом предполагается, что надо было платить только ЕНВД и решается вопрос, куда зачесть уплаченный ЕСН. Он будем засчитываться в счет ЕНВД по каждому фонду отдельно. Сколько было уплачено в составе ЕСН в федеральный бюджет, столько будет зачтено в ту часть ЕНВД, которая направляется в федеральный бюджет. В идеале переплата по ЕНВД за прошедшую часть 2002 года будет равна ЕСН. Кроме того, дополнительно происходит уменьшение самой суммы ЕНВД. Она может быть уменьшена на сумму отчислений в Пенсионный фонд, но не более, чем на 35%.




ВОПРОС: Игорь, five@phonograph.ru
Re: Re: ЕСН похоронен? Кто в курсе дела? Внесите ясность.
В законе - ФЗ из списка плательщиков налога на вмененный налог с 01.01.2003 исключены некоторые позиции,например - ЧП,оказывающие консультационные услуги. Их будут переводить на упрощенную форму налогооблажения. Что в этой ситуации будет с уплаченными в 2002 году суммами ЕСН? Будут ли они зачислены в счет уплаты налогов в 2003 году? Подлежит ли возврату сумма уплаченного ЕСН в случае прекращения деятельности?


ВОПРОС: Игорь, five@phonograph.ru
Re: Re: ЕСН похоронен? Кто в курсе дела? Внесите ясность.
Скажите проще - в текущем году мы будем платить грабительский налог, а потом наше родное государство учтет наше послушание. Знакомые игры. Было бы интересно поговорить с "творцами" подобных законов.


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
В законодательном процессе «творцами» выступают Депутаты Государственной Думы, которых мы выбираем. Поэтому можно обратиться в приемную Депутата, за которого Вы проголосовали.


ВОПРОС: Павел Смоленск
Re: ЕСН похоронен? Кто в курсе дела? Внесите ясность.
На других форумах говорят, что ЕСН для ЕНВД отменил 104(110) ФЗ с 01.01.2002г.


ВОПРОС: Леокадия
Обжалование действий (решений) трудинспекции.
В каком порядке обжалуется акт и предписание трудовой инспекции, вынесенное в отношении должностного лица предприятия? Данным предписанием должностное лицо обязывается отменить приказ, изданный с нарушением трудового законодательства. Должностное лицо пердприятия не согласно с пердписанием и в порядке ст. 357 трудовго кодекса хочет обжаловать действия трудинспекции. какой главой ГПК нужно руководствоваться (24 или 24-1)? Что это будет жалоба или исковое заявление?


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
Re: обжалование действий (решений) трудинспекции. Статья 354. Федеральная инспекция труда

Федеральная инспекция труда - единая централизованная система государственных органов, осуществляющих надзор и контроль за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, на территории Российской Федерации.

Статья 361. Обжалование решений государственных инспекторов труда

Решения государственных инспекторов труда могут быть обжалованы соответствующему руководителю по подчиненности, главному государственному инспектору труда Российской Федерации и (или) в судебном порядке. Решения главного государственного инспектора труда Российской Федерации могут быть обжалованы в судебном порядке.

Таким образом, при обжаловании предписания Вам нужно руководствоваться нормами главы 24.1. ГПК РСФСР. В этой главе прямо сказано, что на действия государственных органов … подается жалоба. Кром того, Вы можете обжаловать предписание как в суд, так в вышестоящий в порядке подчиненности государственный орган (к вышестоящему должностному лицу).

Глава 24.1. ЖАЛОБЫ НА ДЕЙСТВИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНОВ, ОБЩЕСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ, НАРУШАЮЩИЕ ПРАВА И СВОБОДЫ ГРАЖДАН

Статья 239.1. Право на обращение с жалобой в суд

Гражданин вправе обратиться в суд с жалобой, если считает, что неправомерными действиями государственного органа, общественной организации или должностного лица нарушены его права или свободы.

Статья 239.2. Действия государственных органов, общественных организаций и должностных лиц, подлежащие судебному обжалованию

К действиям государственных органов, общественных организаций и должностных лиц, подлежащих судебному обжалованию, относятся коллегиальные и единоличные действия, в результате которых: 1) нарушены права или свободы гражданина; 2) созданы препятствия осуществлению гражданином его прав и свобод; 3) на гражданина незаконно возложена какая-либо обязанность или он незаконно привлечен к ответственности.

Статья 239.3. Пределы действия настоящей главы

Не могут быть обжалованы в суд в соответствии с настоящей главой следующие действия государственных органов, общественных организаций и должностных лиц: 1) нормативные акты, проверка которых отнесена к исключительной компетенции Конституционного Суда Российской Федерации; (в ред. Федерального закона от 07.08.2000 N 120-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) 2) исключен. - Федеральный закон от 07.08.2000 N 120-ФЗ; (см. текст в предыдущей редакции) 2) акты, в отношении которых законом предусмотрен иной порядок судебного обжалования. (в ред. Федерального закона от 07.08.2000 N 120-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

Статья 239.4. Подача жалобы

Гражданин вправе обратиться с жалобой на действия государственного органа, общественной организации, должностного лица непосредственно в суд либо к вышестоящим в порядке подчиненности государственному органу, общественной организации, должностному лицу. Вышестоящие в порядке подчиненности государственный орган, общественная организация, должностное лицо обязаны рассмотреть жалобу в месячный срок. Если гражданину в удовлетворении жалобы отказано или он не получил ответа в течение месяца со дня ее подачи он вправе обратиться с жалобой в суд. Жалоба может быть подана гражданином, права или свободы которого нарушены, или его представителем, а также по просьбе гражданина - надлежаще уполномоченным представителем общественной организации, трудового коллектива. Жалоба подается по усмотрению гражданина в суд по месту его жительства либо в суд по месту нахождения государственного органа, общественной организации, должностного лица. Военнослужащий в порядке, указанном в настоящей статье, вправе обратиться в военный суд с жалобой на действия органов военного управления и воинских должностных лиц. Жалоба на отказ в разрешении на выезд из Российской Федерации за границу по основанию, что заявитель осведомлен о сведениях, составляющих государственную тайну, подается соответственно в Верховный Суд республики в составе Российской Федерации, краевой, областной, городской суд, суд автономной области, суд автономного округа по месту принятия решения об оставлении просьбы о выезде без удовлетворения.

Статья 239.5. Сроки для обращения в суд с жалобой

Для обращения в суд с жалобой устанавливаются следующие сроки: 1) три месяца со дня, когда гражданину стало известно о нарушении его прав и свобод; 2) один месяц со дня получения гражданином уведомления об отказе вышестоящих в порядке подчиненности государственного органа, общественной организации, должностного лица в удовлетворении жалобы или со дня истечения месячного срока после подачи жалобы, если гражданином не был получен на нее ответ.

Статья 239.6. Рассмотрение жалобы

Жалоба рассматривается судом в десятидневный срок с участием гражданина, подавшего жалобу, и руководителя государственного органа, общественной организации или должностного лица, действия которых обжалуются, либо их представителей. С согласия лица, подавшего жалобу, она может быть рассмотрена судьей единолично. Неявка в судебное заседание по неуважительной причине гражданина, подавшего жалобу, или руководителя государственного органа, общественной организации либо должностного лица, действия которых обжалуются, или их представителей не служит препятствием к рассмотрению жалобы, однако суд может признать явку указанных лиц обязательной. В судебном разбирательстве могут участвовать должностные лица вышестоящих в порядке подчиненности органов или их представители. (в ред. Федерального закона от 07.08.2000 N 120-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) Судом должны быть исследованы материалы, представленные вышестоящими в порядке подчиненности государственным органом, общественной организацией или должностным лицом, признавшими обжалуемые действия законными, а также могут быть выслушаны объяснения других лиц, исследованы необходимые документы и иные доказательства.

Статья 239.7. Решение суда по жалобе

Суд, признав жалобу обоснованной, выносит решение об обязанности соответствующих государственного органа, общественной организации или должностного лица устранить в полном объеме допущенное нарушение прав и свобод гражданина. Установив, что обжалуемые действия были совершены в соответствии с законом, в пределах полномочий государственного органа, общественной организации или должностного лица и права либо свободы гражданина не были нарушены, суд выносит решение об отказе в удовлетворении жалобы. Решение суда по жалобе направляется для устранения допущенных нарушений закона или другого нормативного акта руководителю государственного органа, общественной организации или должностному лицу, действия которых были обжалованы, либо вышестоящим в порядке подчиненности государственному органу, общественной организации или должностному лицу.

Статья 239.8. Исполнение решения суда

Решение суда, вступившее в законную силу, обязательно для государственного органа, общественной организации, должностного лица, которых оно касается. Решение суда направляется государственному органу, общественной организации, должностному лицу, а также гражданину не позднее десяти дней после вступления данного решения в законную силу. С момента вступления в законную силу решения суда о признании акта либо отдельной его части незаконными этот акт или его отдельная часть считаются недействующими. (в ред. Федерального закона от 07.08.2000 N 120-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) Об исполнении решения должно быть сообщено суду и гражданину не позднее, чем в месячный срок со дня получения решения суда. В случае неисполнения решения суд принимает меры, предусмотренные законодательством Российской Федерации.


ВОПРОС: Наталия, ladyn@lycos.ru
Как правильно оформить трудовые отношения?
Обращаюсь к тем, кто имеет подобный опыт. Я частный предприниматель и хочу организовать небольшое швейное производство на собственно (не арендованной) площади. Имею точки сбыта. Как правильно и наиболее просто для меня оформить отношения с наемными работниками?

ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
Re: как правильно оформить трудовые отношения? Отношения с работниками можно оформить двумя способами: 1. Заключить с ними Трудовой договор. Трудовым договорам, заключаемым с работодателем физическим лицом, посвящена отдельная глава в Трудовом Кодексе 48 В этом случае все содержание Трудового договора регулируется исключительно нормами Трудового Кодекса (права и обязанности сторон, продолжительность рабочего времени, материальная ответственность, оплата больничных и отпуска, правила приема и увольнения). Нормы гражданского права в данном случае не применимы. Заработная плата по договору - один из его элементов, который устанавливается по соглашению сторон. При выплате заработной платы Вы как налоговый агент удерживаете 13% налога на доходы физических лиц и дополнительно за счет собственных средств платите Единый социальный налог (шкала регрессивная, максимальная ставка 35,6%). 2. С продавцом можно заключить и гражданско-правовой договор (оказание услуг). В данном случае никакие нормы трудового права на договор не распространяются и он подчиняется исключительно нормам гражданского Кодекса. Никаких ограничений по стоимости услуг законодательство не предусматривает. Стоит отметить, что как правило, трудовые инспекции не признают гражданско-правовые договоры, при проверке фиксируют нарушение законодательства о труде и заставляют под угрозой штрафов переоформлять гражданско-правовые договоры на трудовые. Данные действия проверяющих органов являются неправомерными, т.к. изменение юридической квалификации сделок является исключительной компетенцией судебных органов. Происходит это через признание заключенного договора недействительным, как притворной или мнимой сделки. При использовании данной схемы, как правило, продавцы регистрируются в качестве самостоятельных ПБОЮЛ. Если продавцы не зарегистрированы в качестве ПБОЮЛ, то исчисление налогов осуществляется в порядке, аналогичном указанному в пункте1. Если продавцы зарегистрированы в качестве ПБОЮЛ, они исчисляют и уплачивают налоги самостоятельно. На основании изложенного: - никто не вправе запретить Вам заключить трудовой договор. Свобода договора является одним из важнейших принципов любого государства. Если по условиям работы Вы полагаете необходимым заключить договор комиссии, то Вы вправе это сделать. Трудовой договор согласно статье 303 Трудового кодекса подлежит регистрации в органе местного самоуправления. Однако Трудовой Кодекс не дает права местной власти отказать в регистрации договора по каким-либо мотивам. Единственным органом, наделенным достаточно обширными полномочиями в области трудовых отношений является Федеральная инспекция по труду (Глава 57 Трудового Кодекса). Требования остальных органов в данной области права (ГНИ, местная администрация, Пенсионный Фонд), как правило, неправомерны и выходят за пределы их полномочий. Советуем Вам ознакомиться с ответом на вопрос Форума от 05.06.2002г. (Найм продавцов).




ВОПРОС: Галлант
Re: Re: как правильно оформить трудовые отношения?
При использовании второй схемы ведут ли продавцы журнал счетов-фактур при мелкорозничной торговле через кассовый аппарат, если точка (оборудование) и кассовый аппарат принадлежат мне?


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
Re: Re: Re: как правильно оформить трудовые отношения?
При осуществлении розничной торговли ни при каких условиях счета-фактуры не ведутся (независимо от налоговой схемы). Данное положение отражено в следующих статьях Налогового Кодекса:

Статья 168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю 6. При реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.

7. При реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов - фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.


ВОПРОС: Ковтун С.Н.
Re: Re: Re: как правильно оформить трудовые отношения?
В ответе Фонда как-то звучало, что да, продавец должен вести журнал счетов-фактур и платить НДС, что представляется мне не совсем верным. Хозяин сам получает товар на базах, где идет оформление счетов-фактур с выделенным, естественно, НДС. Хозяин сам платит НДС, или, если он платит ЕВН, этот НДС опять же входит в этот налог. Продавцы же работают от имени хозяина, на его кассовом аппарате, т.е. идет продажа розницы, на которую счета-фактуры не нужны, и НДС за продаваемый ими товар уже уплачен хозяином. И, если у продавца с хозяином т.н "договор комиссии", то продавцу, являющемуся ПБОЮЛ достаточно платить налог с заработной платы, указанном в договоре - так расхвалевыемые нашей налоговой 13 процентов. Или я не прав?


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
Re: Re: Re: Re: как правильно оформить трудовые отношения?
Вы не совсем правы. ПБОЮЛ-продавец, работающий по договору комиссии, действительно является плательщиком НДС. Необходимо более четко обозначить налоговую базу. Для него она - сумма комиссионного вознаграждения, а не сумма продаваемых товаров. Продавец может в соответствии с положениями статья 145 Налогового кодекса получить освоождение от обязанностей налогоплательщика. С суммы комиссионого вознаградения продавец уплачивает НДС, налог на доходы (13%), Единый социальный налог.

НДС Статья 143. Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: индивидуальные предприниматели;

Статья 156. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров.

1. Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров.

Статья 167. Момент определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг) 2. В целях настоящей статьи оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение встречного обязательства приобретателя указанных товаров (работ, услуг) перед налогоплательщиком, которое непосредственно связано с поставкой (передачей) этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг), за исключением прекращения встречного обязательства путем выдачи покупателем - векселедателем собственного векселя. Оплатой товаров (работ, услуг), в частности, признаются: 1) поступление денежных средств на счета налогоплательщика либо его комиссионера, поверенного или агента в банке или в кассу налогоплательщика (комиссионера, поверенного или агента);

ЕСН

Статья 235. Налогоплательщики 1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам:

организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Статья 236. Объект налогообложения 1. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско - правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. 2. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налог с продаж

Статья 348. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками налога с продаж (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

1) организации; 2) индивидуальные предприниматели. 2. Организации и индивидуальные предприниматели, указанные в настоящей статье, признаются налогоплательщиками, если они реализуют товары (работы, услуги) на территории того субъекта Российской Федерации, в котором установлен указанный налог.

Статья 354. Порядок исчисления налога

1. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога включается налогоплательщиком в цену товара (работы, услуги), предъявляемую к оплате покупателю (заказчику, отправителю). 2. Налог подлежит уплате по месту осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению в соответствии с настоящим Кодексом. 3. В случае, если в соответствии с условиями договора комиссии (договора поручения, агентского договора) фактическая реализация товаров (работ, услуг) покупателям производится комиссионером (поверенным, агентом) и денежные средства за реализованный товар (работы, услуги) поступают в кассу (на расчетный счет) комиссионера (поверенного, агента), обязанность по уплате налога и перечислению его в бюджет возлагается на комиссионера (поверенного, агента), который признается в этом случае налоговым агентом. При этом сумма налога исчисляется исходя из полной цены товара (работ, услуг), включающей вознаграждение комиссионера (поверенного, агента). Комитент (доверитель, принципал) при получении выручки от комиссионера (поверенного, агента) налог не уплачивает, если этот налог уплачен комиссионером (поверенным, агентом). В случае, если в соответствии с условиями договора комиссии (договора поручения, агентского договора) фактическая реализация товаров (работ, услуг) покупателям производится комиссионером (поверенным, агентом), а денежные средства за реализованный товар (работы, услуги) поступают в кассу (на расчетный счет) комитента (доверителя, принципала), налог уплачивается в бюджет комитентом (доверителем, принципалом). При этом сумма налога исчисляется комитентом (доверителем, принципалом) исходя из полной цены товара. 4. Датой осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения, считается день поступления средств за реализованные товары (работы, услуги) на счета в банках, или день поступления выручки в кассу, или день передачи товаров (работ, услуг) покупателю.




ВОПРОС: Ковтун С.Н.

Re: Re: Re: Re: Re: как правильно оформить трудовые отношения?
Вы не совсем правы. ПБОЮЛ-продавец, работающий по договору комиссии, действительно является плательщиком НДС. Необходимо более четко обозначить налоговую базу. Для него она - сумма комиссионного вознаграждения, а не сумма продаваемых товаров. Продавец может в соответствии с положениями статья 145 Налогового кодекса получить освоождение от обязанностей налогоплательщика. С суммы комиссионого вознаградения продавец уплачивает НДС, налог на доходы (13%), Единый социальный налог.

Но ведь никто с этим и не спорит! Проблема в следубщем: продавец, работающий по договору комиссии заранее знает свой доход, который отражен у него в договоре. Естесственно, он имеет право на освобождение от уплаты НДС, если его зарплата меньше установленного минимума (в несколько миллионов!;). На основании этого, по логике вещей, продавец и заполняет Уведомление от уплаты НДС, руководствуясь заявленным в договоре доходом. Так? Но само уведомление составлено настолько топорно, что под рассматриваемый случай практически не подходит. Там даже нет нужных граф. Девушки-продавцы тут правильно поднимали этот вопрос. Было бы приятно увидеть на этих страницах образец заполнения уведомления, примениткльного к данному конкретному случаю. Вообще, мне кажется, Фонд немного сдал свои позиции борца с бюрократизмом и произволом чиновников. Или мне это только кажется?;)


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
Re: Re: Re: Re: Re: Re: как правильно оформить трудовые отношения?
Необходимо отметить, что в случае, предусмотренном статьей 145 Налогового Кодекса, используются данные не предполагаемого, а фактически полученною дохода. Поэтому невозможно, прийти в налоговую инспекцию, показать договор и аргументировать тем, что раз в договоре указана незначительная сумма, значит, есть право на получение освобождения (такая процедура возможно только для расчета налога на доходы). Статья 167 НК РФ фиксирует момент определения налоговой базы. Для ПБОЮЛ это по мере поступления денежных средств, поступление денежных средств на счета налогоплательщика либо его комиссионера, поверенного или агента в банке или в кассу налогоплательщика (комиссионера, поверенного или агента). Можно, конечно придираться к тексту указанного уведомления. Но сам текст не столь важен. Важно содержание Налогового Кодекса, который всегда использует следующую лексическую связку: оплата отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). И именно поэтому по пункту 1 «выручка от реализации за 3 месяца» - комиссионное вознаграждение.

И в заключение несколько слов о позиции фонда. Фонд не изменил, да и не может изменить своего отношения к проблемам, с которыми сталкиваются предприниматели. Мы финансируемся не за счет бюджетов и грантов, а за счет отчислений таких же предпринимателей, как и Вы. Все сотрудники Фонда занимались предпринимательской деятельностью (и как руководители собственных организаций, и как ПБОЮЛ). Однако консультации фонда - это не предмет политических дискуссий. Мы не можем давать советы, исходя из того, как было бы лучше. Мы комментируем законодательство и совместно с Вами ищем наилучшие пути разрешения сложных ситуаций. Фонд как борец с произволом чиновников использует иные средства, но не консультации, которые, кстати, дают огромную информацию и позволяют выделять проблемы, с которыми сталкиваются предприниматели.



ВОПРОС: ОАО "Стекловолокно"
Льготное пенсионное обеспечение
Мы работаем на ОАО "Стекловолокно" где действуют списки 1 и 2 по льготному пенсионному обеспечению и т.д. Последнее время нам стали объяснять, что в соответствии с каким то новым постановлением Государственной Думы задним числом (1992 г.) отменяются все льготы. Правда ли это? Что это за постановление? Спасибо за ответ.

ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
Re: Льготное пенсионное обеспечение. Отмена задним числом льгот по действующему российскому Законодательству невозможна. Начнем с того, что самостоятельно Государственная Дума этого не может сделать. Закон принимается Государственной Думой, Советом Федерации и подписывается Президентом. Постановление - это нормативный акт, который издается исполнительной властью. Поэтому не существует такого нормативного акта как Постановление Государственной Думы. С 01 февраля 2002 года вступил в действие Трудовой Кодекс РФ. Согласно статье 5 ТК нормы трудового права, содержащиеся в иных законах, должны соответствовать настоящему Кодексу. Указы Президента Российской Федерации, содержащие нормы трудового права, не должны противоречить настоящему Кодексу и иным федеральным законам. Постановления Правительства Российской Федерации, содержащие нормы трудового права, не должны противоречить настоящему Кодексу, иным федеральным законам и указам Президента Российской Федерации. Статья 12 закрепляет, что закон или иной нормативный правовой акт, содержащий нормы трудового права, не имеет обратной силы и применяется к отношениям, возникшим после введения его в действие. Действие закона или иного нормативного правового акта, содержащего нормы трудового права, распространяется на отношения, возникшие до введения его в действие, лишь в случаях, прямо предусмотренных этим актом. В отношениях, возникших до введения в действие закона или иного нормативного правового акта, содержащего нормы трудового права, указанный закон или акт применяется к правам и обязанностям, возникшим после введения его в действие. Советуем настойчиво требовать точное указание нормативного акта, на основании которого Вас пытаются лишить льгот задним числом.


ВОПРОС: Бондаренко Евгения
ПБОЮЛ
Здравствуйте! Я - молодой предприниматель (ПБОЮЛ на едином налоге на ВД с одним наемным работником). Помогите, пожалуйста, разобраться в хитросплетениях налогообложения меня, моей деятельности, моего работника и т.п. Какие налоги, расчеты, отчеты, оплаты, в какие сроки, по каким формам я должна производить? Где в г.Ростове-на-Дону находится ваше представительство, где можно было бы получить исчерпывающие консультации на мои вопросы? Если не бесплатно, то хотя бы недорого, т.к. лишних денег пока нет. Заранее благодарна. ПБОЮЛ. Бондаренко Евгения. г.Ростов-н/Д

ОТВЕТ: Фонд "Деловая Переспектива", ofdp@ofdp.ru
Re: ПБОЮЛ. В целом, в настоящее время, в отношении субъектов малого предпринимательства действуют 3 системы налогообложения: 1) общая - распространяются нормы Налогового Кодекса без каких-либо ограничений. 2) упрощенная: основа - Федеральный Закон от 29 декабря 1995 года N 222-ФЗ "ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА". 3) единый налог на вмененный доход: Федеральный Закон от 31 июля 1998 года N 148-ФЗ "О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ". 2 последних федеральных закона предусматривают принятие соответствующих областных законов. Однако, если переход на упрощенную систему налогообложения (УСН) является добровольным, и если такой закон принят в субъекте РФ, то налогоплательщик сам решает переходить ему на упрощенку или нет, то уплата ЕНВД является обязательной. УСН применяется только по тем видам деятельности, которые не отнесены к налогу на вмененный доход. Таким образом, в Вашем случае, Вы являетесь налогоплательщиком ЕНВД с освобождением при этом от ряда налогов: Согласно ст. 1 №148-ФЗ - со дня введения единого налога на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации с плательщиков этого налога не взимаются налоги, предусмотренные статьями 19 - 21Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", за исключением: 1) государственной пошлины; 2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей; 3) лицензионных и регистрационных сборов; 5) налога на владельцев транспортных средств; 6) земельного налога; 7) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте; 8) налога на доходы, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в статье 3 настоящего Федерального закона; 9) удержанных сумм налога на доходы физических лиц, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы от источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат; 10) единого социального налога. Теперь о налогах. 1) ЕНВД. Согласно Статье 4 Закона Ростовской области ставка единого налога устанавливается в размере 20 процентов вмененного дохода. Размер вмененного дохода уменьшается на 15 процентов для всех категорий предпринимателей, не использующих в своей деятельности найма рабочей силы. Статья 6 предусматривает, что сумма налога определяется налогоплательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно в соответствии с настоящим Областным законом, по налоговой ставке и размеру вмененного дохода, определяемому исходя из базовой доходности на единицу физического показателя, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности ,а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, в соответствии с приложениями 1, 2, 3 и 4 к настоящему Областному закону. Уплата единого налога производится налогоплательщиком ежемесячно путем авансового платежа в размере 100 процентов суммы единого налога за календарный месяц. Срок уплаты авансового платежа устанавливается 20 числа месяца, предшествующего отчетному. 2) ЕСН - единый социальный налог. Начисляется с сумм выплат в пользу наемных работников. Используется регрессивная шкала. Максимальная налоговая ставка 35,6% установлена для выплат менее 100000 рублей в год. Также начисляется с сумм доходов предпринимателя (разница между доходами и расходами, исчисляемая по правилам Главы 25 Налогового Кодекса «Налог на прибыль организаций». Ставка также регрессивная. Максимальная ставка 13,2% установлена для дохода менее 100000 рублей. Формы отчетности, сроки определены в Налоговом Кодексе. Достаточно сложный налог, т.к. его уплата разделена на выплаты в Пенсионный фонд, которые вычитаются из общей суммы налога.. поэтому советуем Вам ознакомиться с текстом Налогового Кодекса, если что-то останется не ясным, напишите, мы прокомментируем. 3) Налог на доходы физических лиц. По отношению к наемным работникам Вы выступаете налоговым агентом, поэтому обязаны удерживать с сумм выплат 13% данного налога. Удержание налога осуществляется при каждой выплате. Отчеты сдаются ежеквартально. Нормативная база в Налоговом кодексе.


ВОПРОС: Павел Смоленск

О договоре безвозмездного пользования.
Я ПБОЮЛ, на "вмененке". С января 2002г. по договору безвозмездного пользования ВРЕМЕННО передал комнату в магазине другу, тоже ПБОЮЛу. Он торгует косметикой. А теперь услышал, что должен по этому договору платить налоги. Правда ли это? Ведь я не получаю никакого дохода?!! И какие налоги надо платить? И с КАКОЙ сум мы???....


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
Re: О договоре безвозмездного пользования

Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц (статья 4 Федерального закона), который определяется расчетным путем исходя из совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода. При этом вмененный доход является объектом налогообложения только для тех субъектов предпринимательской деятельности, которые фактически приступили к осуществлению своей деятельности в сферах, определенных статьей 3 Федерального закона. Таким образом, с момента появления у субъектов предпринимательской деятельности источника доходов от видов деятельности, подпадающих под действие Федерального закона, они являются плательщиками единого налога на вмененный доход в части результатов от осуществления такой деятельности. При этом следует иметь в виду, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора согласно положениям статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора только с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается по основаниям, предусмотренным пунктом 3 данной статьи Кодекса. Обстоятельствами, с которыми законодательство о едином налоге на вмененный доход связывает возникновение (прекращение) у налогоплательщиков обязанности по уплате данного налога, являются вид осуществляемой ими деятельности, а также наличие источника доходов. При отсутствии указанных обстоятельств у налогоплательщиков не возникает обязанность по уплате данного налога.


ВОПРОС: Игорь, five@phonograph.ru
ЕСН и налог на вмененный доход
Здравствуйте!

Я - частный предприниматель, оказываю консультационные услуги в области информационных технологий. Работаю один и по одному договору. Два года я платил налог на вмененный доход в сумме около 1400 рублей в месяц. С января был введен ЕСН и налоговый инспектор сообщил мне, что я должен заплатить доплнительно ЕСН до 15 июля 2002 года около 12000 рублей. В выступлении Президента Путина и членов Правительства ясно сказано, что для предпринимателей, которые платят налог налог на вмененный доход, ЕСН будет отменен задним числолм с 1 января 2002 года. В налоговой инспекуии мне говорят, что официальных указаний на этот счет не было, и ЕСН мне платить все-таки придется. Прошу Вас прояснить ситуацию и сообщить, на какие документы мне необходимо ссылаться при разговоре с налоговым инспектором.

ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
Re: ЕСН и налог на вмененный доход На заседании Правительства 13 июня были обсуждены меры по совершенствованию налогового законодательства, введение в действие которых предусматривается, начиная с 2003г. В числе таких мер - введение в действие с 1 января 2003г. глав Налогового кодекса РФ "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности" и "Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства", которое должно обеспечить снижение налогового бремени на субъекты малого предпринимательства. Ситуация такова, что в настоящее время подготовлен и скоро будет рассматриваться уже во втором чтении проект Федерального закона «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах». Данный законопроект дополняет часть вторую НК РФ, а именно ее VIII раздел главами 262 (УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА) и 263 (СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ). С вступлением в силу данного законопроекта утратят силу некоторые законодательные акты, в том числе закон №198 от 31.12.2001г. Согласно ст. 34626 п. 4 вышеназванного законопроекта: Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог на вмененный доход, освобождаются от уплаты единого социального налога с сумм, выплачиваемых своим работникам в связи с ведением деятельности, облагаемой единым налогом. Индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог, освобождаются от уплаты единого социального налога с доходов, полученных от деятельности, облагаемой единым налогом. По прогнозам, положения указанного законопроекта, касающиеся отмены №198-ФЗ, с введением в действие которого, плательщики ЕНВД стали плательщиками ЕСН, вступит в силу задним числом с 1 января 2002 года. Текст данного законопроекта Вы можете найти на нашем сайте (в разделе Документы).


ВОПРОС: Павел Смоленск

Re: Re: ЕСН и налог на вмененный доход
Игорь, я сделал так: подал в ГНИ авансовый расчет - планирую получить 5.000руб дохода за 2002год. Уплатил 5.000х13,2% и все. Если в ГНИ откажутся принят такой расчет - вышли по почте.

ВОПРОС: Елена, helen_at_home@mail.ru
Налог с продаж
Уважаемые! Проконсультируйте, пожалуйста, профана. Ситуация следующая: оплачена безналичным расчетом путевка в санаторий. Теперь бухгалтер санатория требует доплатить 5 процентов - налог с продаж. Правомерно ли это требование? На какие документы ссылаться, если не правомерно? Заранее благодарю Вас.

ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
Re: налог с продаж. Основным документом, содержащим положения о порядке уплаты Налога с продаж является Налоговый Кодекс РФ (глава 27). Налог с продаж устанавливается настоящим Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, субъект Российской Федерации определяет ставку налога, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу. Статья 349 под объектом налогообложения признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта Российской Федерации. Операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.


ВОПРОС: Павел Смоленск
Как списать в расходы содержание сайта рекламного характера?

ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
Re: Как списать в расходы содержание сайта рекламного характера? В соответствии с Федеральным законом от 18.07.95 N 108-ФЗ "О рекламе" реклама - это распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний. Согласно пункту 28 части 1 статьи 264 Налогового Кодекса РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках. Пункт 4 вышеуказанной статьи к расходам организации на рекламу в целях настоящей главы относит расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети. Следовательно, размещение информации в сети Интернет об услугах, оказываемых обществом, является рекламой и соответственно подлежит обложению налогом на рекламу. Если общество размещает на страницах Интернета сообщения, которые не несут информации о виде его деятельности, целях и задачах, то расходы по размещению данной информации не могут рассматриваться как расходы рекламного характера для этого общества, следовательно, не являются объектом налогообложения при исчислении налога на рекламу. Исходя из изложенного, отнесение расходов общества по разработке и обслуживанию информационного ресурса в сети Интернет к рекламным зависит от характера размещаемой информации на страницах Интернета. В соответствии с Законом РФ от 27 декабря 1991 года N 2118-1 ОБ ОСНОВАХ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ налог на рекламу относится к местным налогам, может устанавливаться решениями районных и городских представительных органов власти - местных Советов народных депутатов. В качестве примера мы сошлемся на действующий в г.Москве Закон от 21 ноября 2001 года N 59 О НАЛОГЕ НА РЕКЛАМУ , статья 6 которого гласит, что налоговая база определяется налогоплательщиком исходя из стоимости оказанных ему рекламных услуг (работ) либо расходов по самостоятельному выполнению работ, связанных с рекламой товаров (работ, услуг). Плательщиками налога на рекламу являются юридические и физические лица - рекламодатели, уплачивающие данный налог в местный бюджет по месту своей регистрации и постановки на налоговый учет исходя из фактически понесенных ими затрат по оплате стоимости рекламных услуг.


Бизнес-юрист Лусников, lusnikov@lusnikov.com
Изучаем последние изменения Налогового кодекса РФ
Последние изменения Налогового кодекса РФ заняли целых восемь страниц «Российской газеты» за 31 мая 2002 года и даже сами депутаты Госдумы, проголосовавшие за эти изменения, наверняка не смогут объяснить - за что же конкретно они проголосовали: слишком много этих изменений и слишком бессистемно они изложены. Для примера, Гражданский кодекс Наполеона 1804 года до сих пор действует во Франции. Наши депутаты, к сожалению, так не умеют, вернее не хотят облегчить жизнь налогоплательщикам. Они хвалятся друг перед другом как можно большим количеством выданных на гора законов, заменяющих такие же, но принятые «целых» пять или десять лет назад. Поэтому долгое время в России не останутся без работы многочисленные продавцы законов, устроители платных семинаров по разъяснению нормативных актов, армады налоговых консультантов и т. п. На сайте http://www.lusnikov.com начинается бесплатная публикация главных и существенных изменений части второй Налогового кодекса РФ. Первая публикация, посвященная уведомительному порядку освобождения от НДС, размещена в разделе "Полезные советы" за 11 июня 2002 года.


ВОПРОС: dara, daramail
HELP!
Подскажите пожалуйста, почему налог с продаж считается федеральным налогом, если он полностью зачисляется в региональный бюджет? (и какие существуют подобные налоги?)

ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
Re: HELP!
Ответ на Ваш вопрос содержится в нормах Налогового Кодекса РФ. Статья 12 выделяет 3 вида налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы. Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с Налоговым Кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются настоящим Кодексом.

При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются в вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации.

При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются Налоговым Кодексом. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом. Однако, в настоящее время Налоговый Кодекс принят не полностью и продолжают действовать нормы Закона РФ от 27 декабря 1991 года N 2118-1 ОБ ОСНОВАХ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ . Перечень федеральных, региональных и местных налогов, указанные в Налоговом кодексе, не совпадает с перечнем федеральных, региональных и местных налогов, указанных в вышеупомянутом Законе. Таким образом, если Вас интересует нынешнее состояние Российской налоговой системы необходимо использовать содержание Закона "Об основах…". Если Вас интересует то, к чему движется налоговая система смотрите ст.ст.13-15 Налогового Кодекса РФ. Распределение налогов по бюджетной системе ежегодно устанавливается Законом о бюджете на текущий год. Именно поэтому законодатель то делит НДС между тремя уровнями бюджета, то устанавливает 100% его зачисление в Федеральный бюджет. Способ распределения налога между бюджетами не влияет на его статус как федерального, регионального или местного.


ВОПРОС: Марина, marinabond@mail.ru
Льгота детским учреждениям
Положена ли д/с, входящему в АНО "Мир детства" льгота на оплату коммунальных услуг? Если да, то куда обращаться за субсидиями? Заранее благодарна.

ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
К сожалению, мы не знакомы с компанией АНО "Мир дества". Предоставление льгот - прераготива не Федеральных властей, а властей субъектов Федерации и местных властей. Так, например в Москве формой поддержки для образовательных учреждений является не выплата субсидий, а установления тарифов на оплату коммунальных услуг в размерах, предусмотренных для бюджетных организаций, а также запрета на отключение образовательных учреждений и организаций от потребляемых ими коммунальных услуг.

Бизнес-юрист Лусников, lusnikov@lusnikov.com
Введением НДС ухудшаются условия хозяйствования индивидуальных предпринимателей, и новая норма об уплате НДС не должна применяться в течение 4 лет с момента их регистрации до введения новой нормы - так решил Конституционный Суд РФ

Подробности вместе с полным текстом соответствующего определения Конституционного Суда РФ можно найти на сайте www.lusnikov.com в разделе "Полезные советы". Рекомендую на этом же сайте подписаться на бесплатную рассылку "Образцы договоров, налоговые и арбитражные полезности". Для этого на главной странице сайта в окошечко вместо надписи "ваш e-mai" необходимо занести адрес своей электронной почты, нажать кнопку с надписью "subscribe.ru" и выполнить все рекомендации службы рассылки. Рекомендую также ознакомиться с архивом рассылки на сайте subscribe.ru.


ВОПРОС: Павел Смоленск
Поправки к НК для ПБОЮЛ
Слышал, что 27 мая Дума приняла поправки в НК, там что-то насчет ЕСН для предпринимателей, кто что знает по этому поводу?

ОТВЕТ: Фонд "Деловая Перспектива", ofdp@ofdp.ru
Re: Поправки к НК для ПБОЮЛ 24 мая Государственная Дума РФ действительно приняла №57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть 2 Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации", указанный закон был одобрен Советом Федерации (29 мая) и официально опубликован 31 мая 2002 года. №57-ФЗ вносит некоторые изменения в гл. 24 НК, касающуюся уплаты единого социального налога.

Суть изменений в отношении уплаты ЕСН индивидуальными предпринимателями состоит в том, что для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый социальный налог за себя снижена ставка налога с 22,8 % до 13,2 %.

Таким образом, данный закон только снижает ставку ЕСН, как уже было сказано выше. ЕСН для плательщиков единого налога на вмененный доход №57-ФЗ не отменяет. Согласно статье 16 №57-ФЗ его действие распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2002г.

Кроме того, этот закон вступает в силу с 1 июля, а указанное изменение в части снижения ставки ЕСН действуют до 1 января 2003 года.


ВОПРОС: Ирина, irina@mail.ves.pssr.ru
Салон по продаже оргтехники
Уважаемые !!! Помогите разобраться, хотим открыть салончик по продаже расходных материалов и компьютеров, (предприниматель , Свердловская обл. вмененка ) можем ли мы выписывать счета фактуры для предприятий ? Как быть с НДС выделять ? НП ? может кто занимается этим ,проконсультируйте плиз.

ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
В соответствии со статьей 2 Федерального Закона от 31 июля 1998 года № 148-ФЗ «О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ» со дня введения единого налога на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации с плательщиков этого налога не взимаются налоги, предусмотренные статьями 19 - 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", за исключением:

1) государственной пошлины; 2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей; 3) лицензионных и регистрационных сборов; 4) налога на приобретение транспортных средств; 5) налога на владельцев транспортных средств; 6) земельного налога; 7) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте; 8) налога на доходы, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в статье 3 настоящего Федерального закона; 9) удержанных сумм налога на доходы физических лиц, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы от источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат; 10) единого социального налога».

Таким образом Ваша организация не является плательщиком НДС и НП, а соответственно и не может выставлять счета-фактуры, вести книгу покупок и продаж, выделять НДС в расчетных документах.

Одновременно обращаем Ваше внимание, что ЕНВД распространяется на розничную торговлю. У Вас может сложиться ситуация, при которой товар будут приобретать индивидуальные предприниматели и организаций, и такие продажи будут отнесены к оптовой торговли, на которую режим уплаты ЕНВД не распространяется. Именно поэтому возлагается обязанность вести раздельный бухгалтерский учет. Разделение розничной и оптовой торговли - один из самых проблемных вопросов. В качестве информации направляет Вам небольшую подборку нормативных документов, которая может пригодиться.

Основным документом, определяющим правила гражданского оборота, является Гражданский кодекс РФ. Согласно статье 492 ГК по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Договор розничной купли-продажи является публичным договором (статья 426). К отношениям по договору розничной купли-продажи с участием покупателя-гражданина, не урегулированным настоящим Кодексом, применяются законы о защите прав потребителей и иные правовые акты, принятые в соответствии с ними.

Непосредственного определения договора оптовой торговли ГК не дает, поэтому под оптовой торговлей понимается вся торговля, которая не относится к розничной. В РФ введен в действие с 01 января 2000 года Государственный стандарт ГОСТ 51303-99 «Торговля. Термины и определения» (Постановление Госстандарта РФ от 11 августа 1999 года № 242-ст). В стандарте даны следующие определения: 3 оптовая торговля: Торговля товарами с последующей их перепродажей или профессиональным использованием. 4 розничная торговля: Торговля товарами и оказание услуг покупателям для личного, семейного, домашнего использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Таким образом, основой для разграничения служит цель дальнейшего использования продукции. В приведенном Вами случае продукция приобреталась для дальнейшего профессионального использования. Как правило, во всех субъектах Федерации приняты Законы «О торговле», «О торговой деятельности» (названия могут варьироваться), в которых также даются используемые определения. Так в г. Москве действует Закон «О торговой деятельности в городе Москве» от 9 декабря 1998 года № 29, в котором используются следующие дефиниции:

«Розничная торговля - вид предпринимательской деятельности в сфере торговли, связанный с реализацией товаров потребительского назначения непосредственно потребителю для личного, семейного, домашнего использования.

Мелкорозничная торговля - разновидность розничной торговли, связанная с реализацией товаров, не требующих особых условий продажи, через объекты мелкорозничной сети.

Оптовая торговля - вид предпринимательской деятельности в сфере торговли, связанный с реализацией товаров производителями или торговыми посредниками для дальнейшего использования в розничной торговле или профессионального использования. Мелкооптовая торговля - разновидность оптовой торговли, связанная с реализацией партий товаров производителями и торговыми посредниками для последующей перепродажи в розничной торговле и ином коммерческом обороте. Минимальная партия товара при мелкооптовой торговле не может быть меньше, чем количество единиц соответствующего товара в одной упаковке производителя для розничной реализации.»



ОТВЕТ: Елена, el001@online.ru
Re: салон по продаже оргтехники
Счет-фактуры предприятиям можете выписывать с выделением ндс, так как это в принципе относится к оптовой торговле, если вы продаете ЧП то НП не выделяете, если юр.лицу то выделяете НП, можете поступить проще говорить всем, что вы на вмененке и т.д.

ВОПРОС: Начинающий предприниматель
Настоящая поддержка
Настоящим "революционером" в поддержке частного бизнеса следует считать Петра I, который, как известно, вообще освобождал от налогов на несколько лет лиц, начавших развивать свое дело, а значит уже этим вкладывать свой труд в развитие государства. Несколько лет! За это время можно было наладить производство, определится в выбранной сфере, организовать рынок сбыта. И никакие чиновники не мешали этому. Более того, местную администрацию (воевод) давили несчадно, за любые взятки с предпринимателей или создавание препядствий. Предприниматель создает продукцию, рабочие места, разрабатывает уникальные технологии. Уже это должно считаться его "налогами". Разве не так? В некоторых странах граждане вообще налоги не платят, т.к. нормально построенная государственная система сама зарабатывает себе и на армию и на "бюджетников". Да и не надо сейчас таких "революционных" решений. Дайте просто работать и встать на ноги. Я готов платить хоть 50% прибыли, только не мешайте зарабатывать эту прибыль! Так не дают... Вместо работы я сижу и занимаюсь состовление многопудовой отчетности, кторую в Налоговой даже никто не посмотрит и не проверит. Зачем! Так надо! Кому надо? Мне не надо! Государству надо? Вот пусть оно и докажет, что я эти налоги скрываю, а не обязывает меня каждый месяц доказывать, что я не верблюд. Пусть и налогооблажении будет "презумпция невиновности"! Я заявил доход и заплатил налог. Кто сомневается, пусть проверяет. Господа, когда же мы снимем с ног эти гири тупых бездарных чиновников, которые, по большому счету, являются нашими слугами. Уволить! И нанять новых. Или я не прав?


ВОПРОС: Павел Смоленск, palmir@keytown.com
Могу ли я в тетради учета доходов не расписывать товары по наименованию? Я ПБОЮЛ, плачу ЕНВД, розничная торговля промтоварами, большой ассортимент. В тетради учета доходов есть столбец "наименование товара и его отличительные признаки". В 2001г в налоговой не требовали заполнять этот столбец, я отчитывался только по суммам. Имею ли я право и в 2002г. не заполнять этот столбец?

ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
В 2001 году изменились требования к Книге доходов и расходов.

В соответствии с частью 2 статьи 54 Налогового Кодекса индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации и Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. Совместным приказом Минфина РФ № 24н и МНС РФ № БГ-3-08/419 от 21 марта 2001 года утвержден «Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей» (полный текст отсылаем на Ваш адрес электронной почты).

Пункт 4 указанного порядка закрепляет, что учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом.

Разработанная форма раздела 1 предусматривает фиксацию в графе 3 наименования товара, а в графах 4, 5 и 6 данных, касающихся характеристики каждой единицы товара определенного наименования - при формировании данных о расходах, и соответственно в графах 11, 14-18 - при формировании данных о доходах. Такое построение учета принципиально отличается от учета, используемого юридическими лицами, и связано прежде всего с тем, что расходы предпринимателями относятся лишь на тот налоговый период, когда произошло получение доходов от реализации конкретной продукции.

ВОПРОС: Павел Смоленск, palmir@keytown.com
Re: В 2001 году изменились требования к Книге доходов и расходов.

Спасибо, что отправили, но в п.3 сказано, что этот порядок не распространяется на плательщиков ЕНВД. Так как мне вести тетрадь?

ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива", ofdp@ofdp.ru
Согласно Закона "О едином налоге на вмененный доход" формы отчетности по единому налогу устанавливаются нормативными (правовыми) актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации. Если у Вас в рамках субъекта Федерации не разработана форма Книги учета доходов и расходов, в которой необходимо указывать наименование товара, то такой формы на федеральном уровне нет, следовательно нет и документа, возлагающего на Вас данную обязанность. На Федеральном уровне разработана только форма Книги учета доходов и расходов для предпринимателей, применяющих упрощенную и для предпринимателей, применяющих обычную систему налогообложения.

Бизнес-юрист Лусников, lusnikov@lusnikov.com
Требования налоговиков неправомерны и опровергаются арбитражной практикой. Рекомендую оформить бесплатную подписку на образцы договоров, налоговых и арбитражных полезностей.

Более подробный ответ со ссылкой на полный текст постановления Федерального арбитражного суда размещен на сайте www.lusnikov.com в разделе "Задай вопрос" за 15 мая 2002 года. Для того, чтобы подписаться на бесплатную рассылку образцов договоров, налоговых и арбитражных полезностей необходимо на этом же сайте в окошечно с надписью "ваш e-mai" внести адрес своей электронной почты, нажать кнопку subscribe.ru и выполнить действия, рекомендуемые службой подписки.

ОТВЕТ: Жиляев И.В., aries@rekom.ru
Re: Требования налоговиков неправомерны и опровергаются арбитражной практикой. Рекомендую оформить бесплатную подписку на образцы договоров, налоговых и арбитражных полезностей

ВОПРОС: Павел Смоленск, palmir@keytown.com
Re: Требования налоговиков неправомерны и опровергаются арбитражной практикой. Рекомендую оформить бесплатную подписку на образцы договоров, налоговых и арбитражных полезностей

Но остались сомнения. В этом помтановлении суда явно не оговаривалось как вести Тетрадь учета доходов, и главное - в приказе, на который Вы ссылаетась есть пункт 3, в которм сказано, что данный порядок ведения ... не распространяется на доходы,... по которым уплачивается единый налог на вмененный доход. И еще хотелось бы узнать Ваше мнение о ЕСН для плательщиков ЕНВД. Платить? С какого числа?

ОТВЕТ: Павел Смоленск, palmir@keytown.com
Re: Требования налоговиков неправомерны и опровергаются арбитражной практикой. Рекомендую оформить бесплатную подписку на образцы договоров, налоговых и арбитражных полезностей. Я нашел этот текст на Вашем сайте, большое спасибо!

ВОПРОС: Кривошеина
Re: Могу ли я в тетради учета доходов не расписывать товары по наименованию?

А Вы тоже ведете журнал продаж и книгу счет-фактур?

ОТВЕТ: Павел Смоленск, palmir@keytown.com
Нет, только Книгу учета... У меня розница и нет покупателей - юр.лиц.

ОТВЕТ: Бизнес-юрист Лусников, lusnikov@lusnikov.com
Я переведен на уплату ЕНВД и поэтому не являюсь ни плательщиком налога с продаж, ни плательщиком НДС, поэтому мне нет необходимости вести книгу продаж и книгу счетов-фактур


ВОПРОС: Алексей
Работа с Казахстаном

1. Интересует требуемый пакет документов и схема по поставке в Казахстан продукции ( приборов КИПа). Где найти?

2 . Реально ли вернуть или поставить к зачету входной НДС в настоящее время ( жалоб на волокиту с этим делом на сайте хватает)

3. Как переложить стоимость услуг таможенного брокера на импортера и не могли бы уважаемые участники конфы порекомендовать достойного там.брокера

Заранее благодарен,


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"
Re: Работа с Казахстаном

1. Мы не знакомы с термином КИПа

2. До сих пор ситуация с НДС напряженная и вернуть его по-прежнему трудно. Никаких продвижек нет, к сожалению.

3. Вы можете напрямую указать в контракте перечень дополнительных услуг, которые несет импортер. Брокера лучше искать уже на том таможенном посту, где будет происходить оформление. Если груз будет лететь самолетом, то в Шерметьево несколько брокерских контрор. Если ехать по железной дороге, то надо узнать, с какого вокзала возможна в принципе такая отправка (скорее всего Казанский), там тоже есть брокерские конторы. Если будет использоваться автотранспорт, то предстоит пройти процедуру регистрации на таможенном посту (как правило, по юридическому адресу), тамже и сидят прикормленные брокеры.



ВОПРОС: Sergey
Уточните.

Уточните. Исходя из Вашего ответа, получается, что ветеран военных действий в Афганистане и который имеет инвалидность,став ПБОЮЛ имеет право вычитывать из налоговой базы КАЖДЫЙ месяц первые ТРИ месяца 3000+500 рублей ,а затем РАЗ в квартал.?

А какая ситуация с ЕСН,если доход не превышает 100.000 рублей в течение налогового периода.?

И какие вычииты у него, если о использует упрощенную систему налогообложения,или уплата налога на вмененный доход? Остаются ли предыдущие льготы(3000+500 руб.)? ОТВЕТЬТЕ ОЧЕНЬ КОНКРЕТНО! Что бы ветеран мог знать свои льготы ТОЧНО!!!


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"

По теме: Уточняем. Текст статьи Налогового Кодекса: "Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 настоящей статьи право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов." означает, что для инвалида Афганистана из двух вычетов максимальным является вычет в 3000 рублей, поэтому будет предоставляться именно этот вычет в 3000 рублей (но не 3000 + 500 рублей).

Текст налогового Кодекса "в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода " означает, что каждый месяц в течение года предоставляется такой вычет, т.е. за год данная сумма составит 3000 рублей х 12 месяцев = 36.000 рублей. Не совсем понятно, почему Вы решили, что есть первые три месяца, а потом ежеквартальные платежи, в приведенном тексте Налогового Кодекса таких ограничений нет. ПБОЮЛ с доходов, не превышающих 100.000 рублей в год не платит ЕСН вообще. Однако здесь законодателем заложена "мина". Дело в том, что согласно Закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" право на обязательное пенсионное срахование в РФ реализуется в случае уплаты страховых взносов. Сейчас существует коллизия законов: налоговый закон не состыкован с пенсионным. И пока никто не сможет Вам дать ответ, как выходить из данной ситуации. Правительством подготовлен новый законопроект о налогообложении предпринимательства, в котором будет предусмотрена обязанность для всех ПБОЮЛ уплачивать взносы в Пенсионный Фонд.

При применении УСН и ЕНВД льготы по вычету в 3000 рублей не сохраняются, т.к. уплата патента и ЕНВД ЗАМЕНЯЕТ уплату налога на доходы, для которого предусмотрены данные вычеты.



ВОПРОС: Sergey

Прошу пояснения

Прочитав Ваш ответ ,возникает много неясностей и напрашиваются ВОПРОСЫ.

Во-первых: как вы представляете использование ККМ при покупки предпринимателем товара оптом за наличный расчет у фирмы,которая торгует то же оптом,когда она(фирма) вообще не имет ККМ?!О каком кассовом чеке может идти речь?!

Второе: ДОЛЖНЫ ЛИ ЗАКЛАДЫВАТЬ 5%НП в цену на товар?Если в счетах-фактур не выделяется отдельной строкой при покупке оптом?

Третье: Если ПБОЮЛ сам себе хозяин и держит все свои деньги при СЕБЕ,и если он приехал закупать большое кол-во товара оптом,поэтому он должен и может заплатить больше чем 60.000руб.К НЕМУ какие ограничения ?! Что же он должен ЕЗДИТЬ на фирму несколько дней подряд ,как на работу,пока полностью не рассчитается? А КОГДА же ему РАБОТАТЬ,если выбивается целая неделя?

Прошу ответить подробно на каждое положение не общими словами ,а четко и конкретно.А то после Ваших ответов нужно изучать литературу.


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"
Предыдущий ответ был дан на основе правовых норм.

А теперь - "лирика": уже давно известно, что оптовые фирмы не желают сотрудничать с ПБОЮЛ, не только при продаже им продукции, но и при покупке, т.к. ПБОЮЛ не всегда являются плательщиками НДС и законодательного выхода их этой ситуации нет. Фирма, которая при оптовой продаже ПБОЮЛ не использует ККМ, подвергает себя штрафам (это подтверждено судебной практикой). Помимо прочего, надо, чтобы не просто была ККМ, а чтобы в чеке выбывался отдельной строкой НДС, т.к. иначе ПБОЮЛ не сможет принять НДС к зачету. На практике - этого почти никто не делает, выписывают приходные ордера, но уж если налоговая инспекция зацепит, то каждый решает проблему самостоятельно.

В счетах-фактурах, налог с продаж не выделяется. (стоит отметить, что в предыдущем Законе "О налоге с продаж" была заложена иная система исчисления налога к уплате, поэтому ранее он и выделялся как и НДС). Сейчас налог с продаж включен в качестве отдельной главы в налоговый кодекс, которая предусматриват, что налог с продаж включается в цену, предъявляемую к оплате. Это означает, что счет-фактура и документ, свидетельствующий об оплате будут различаться на сумму налога с продаж.

Не только ПБОЮЛ рассчитываясь наличными денежными средствами, сталкивается с данным ограничением. Уже давно используется схема, согласно которой в день приезда на фирму-продавца Вам выписывают приходные ордера за несколько дней. Ничего иного не изобретено. Так же поступают и по отношению к фирмам-оптовым покупателям за наличный расчет.

В предыдущем ответе были даны все необходимые ссылки на законодательные акты. Вы в своей деятельности столкнулись лишь с одним примером противоречивости и несуразности действующего законодательства. К сожалению, не единственным.


ВОПРОС: Федор Волох
ЕСН может быть отменен еще в этом году

ЕСН для плательщиков ЕНВД может быть отменен еще в этом году. Об этом сегодня пишут «Ведомости» и «Время новостей»: «Активисты малого бизнеса одержали убедительную победу над Минфином.

Как стало известно "Ведомостям", правительство в ближайшее время внесет в Госдуму законопроект, отменяющий ЕСН для плательщиков единого налога на вмененный доход. Чиновники Минфина не просто признали, что введение этого налога было ошибкой, но и готовы вернуть "маленьким" бизнесменам то, что они уже заплатили в казну…».

Полные тексты здесь: http://vff-s.narod.ru/myt/mt02.html


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"
Увы, все не так радужно.

15-16 апреля в Москве проходила 3-я Всероссийская Конференция представителей малых предприятий. Представитель Министерства экономики отвечал на вопрос и об ЕСН. Да, решение о том, что надо что-то делать практически принято. Но не обязательно это решение - отмена незаконного Закона (тавтология наиболее уместна).

Могут просто уменьшить размер налога. Еще один вопрос: с какого числа. Вот как раз Минфин и против того, чтобы придать обратную силу, т.е. отменить с 01.01.2002 года, он склоняется к позиции: пусть за 1-й квартал произойдет уплата, а дальше уже начнут действовать новые изменения.

Предпринимателей возмущает то, что для принятия закона потребовалось 10 дней (21.12 - принят ГосДумой, 31.12 - подписан Президентом и опубликова), а для его отмены - 4 месяца, и то Правительство внесет свои предложения где-то в течение 2-х недель.



ВОПРОС: Комаров
По теме: Является ли приказ законом?

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПРИКАЗ

27.12.2001 БГ-3-05/573

Москва

Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу (взносу)

Прочитал вот этот документ и возник вопрос: кому приказывают? Я не солдат, и приказы выполнять не намерен. Или все-таки должен? Тогда кому и за что я должен?


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"
Приказ, конечно, законом не является.

Согласно статьей 4 Налогового кодекса РФ Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, Министерство финансов Российской Федерации, Государственный таможенный комитет Российской Федерации, органы государственных внебюджетных фондов издают обязательные для своих подразделений приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не относятся к актам законодательства о налогах и сборах.

Но вот статья 31 Налогового кодеска закрепляет, что Налоговые органы вправев в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в пределах своих полномочий утверждает формы заявлений о постановке на учет в налоговые органы, формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций и устанавливает порядок их заполнения, обязательные для налогоплательщиков.

Какой нормативный ведомственный акт (приказом, распоряжением) утверждают данные формы никакого значения для налогоплательщика не имеет.

Хотя Вы правы, наверно само слово "приказ" не совсем удачно.

Таким образом, утвержденные МНС формы декларация являются обязательными для налогоплательщика, а вот инструкции, разъяснения, письма - нет.



ВОПРОС: Полищук Игорь Николаевич
Минимальная оплата

Я ПБОЮЛ и продавцы у мееня ПБОЮЛ. Договор у нас сотавлен так, что я плачу им фиксированную зарплату, выдаю подтверждающий документ, что они получили т-ую сумму, которую они прописывают у себя в тетради учета доходов.

И, естественно. по этой сумме отчитываются. Но после уплаты штафов за неуплату НДС за прошлый год, уплату самого НДС их доход составил сумму, значительно меньшую минимальной оплаты труда. Имеет ли право государство само лишать гражданига его законной минималки?

И второй вопрос:

слишком много документов установленного образца которые и только которые может использовать предприниматель. Я имею в виду различные бланки, тетради учета и пр. Часто всего этого просто нет в продаже. А в налоговой инспекции, где это продают, за один бланк могут брать до 50 р. Это законно? Или я, как ПБОЮЛ могу использовать удобную мне форму отчетности?


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"

Т.к. и Вы, и Ваши продавцы являются Предпринимателями без образования юридического лица, то отношения строятся на основании гражданско-правового, а не трудового договора. Статья 20 Трудового кодекса как стороны трудовых отношений указывает работника и работодателя, при этом работник - физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем. Соответственно, на размер оплаты услуг продавца не распространяются нормы трудового кодекса о минимальном размере оплаты труда.

Государство защищает исключительно интересы наемных работников. Сфера гражданского права - сфера свободного договора.

Поэтому ответить на Ваш вопрос можно так: государство не может лишить работника заработной платы, т.к. виды и размер возможных удержаний установлены в Трудовом Кодексе. Но по отношению к Вашей ситуации данные положения не применимы.

Формы учета и отчетности разрабатываются Министерством по налогам и сборам и Министерством Финансов (правовые основания указаны в ответе для Комарова от 20.04.02). К сожалению, использовать иные формы у Вас возможности нет.

Сейчас при разработке законопроектов по реформе налогообложения малого предпринимательства рассматривается вариант, при котором в самом Законе будут записаны максимальные требования к отчетным и учетным документам (как это установлено в статье 169 НК для счета-фактуры. Будем надеятся, что законодатели и исполнительная власть усышат предпринимателей.

Скорее всего бланки прадются не от имени налоговой инспекции, а каким-либо предпринимателем или организацией, поэтому нарушений законодательства нет. Если же инспектор берет с Вас деньги за выдачу бланков - это уже криминал.


ВОПРОС: Предпр.
Заем

Я ПБОЮЛ, работаю по патенту. Для покупки товара я взаймы хочу взять у частного лица денег.как я должен это оформить (договор или иная форма, должен ли я его заверять у натар-са?), для того, чтобы мог это отнести к вычитам из налог. базы.


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"

По теме: Требования к оформлению договора займа изложены в Гражданском Кодексе РФ. В соответствии со статьей 808 ГК договор займа между гражданами должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в десять раз установленный законом минимальный размер оплаты труда, а в случае, когда займодавцем является юридическое лицо, - независимо от суммы. Расписка не является договором, а лишь представляется в подтверждение договора займа и его условий, удостоверяет передачу займодавцем определенной денежной суммы. Наличие расписки не обязательно.

Особенностью договора займа (ст.807) является тот факт, что он считается заключенным с момента передачи денег.

Т.к. Вы являетесь предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, то уплата стоимости патента заменяет уплату налога на доходы, соответственно не ведете учет затрат для целей налогообложения, а значит и уплачиваемые проценты по займу не повлияют на стоимость патента ( Федеральный Закон от 29 декабря 1995 года N 222-ФЗ "ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА".

В заключение отметим, что для гражданина, которому Вы будете выплачивать проценты, их сумма будет признана доходом, с которого подлежит выплачивать налог на доходы физических лиц.



ВОПРОС: Алекандр Вельмисеев
Новация

Здравствуйте, коллеги!

Такой вопрос:

Работник получил беспроцентный кредит на предприятии, котором работает. На Ваш взгляд, если остаток задолженности по займу преобразовать в порядке новации в премиальное вознаграждение работнику в связи с трудовыми отношениями, будет ли действительна эта сделка новации, ведь новое обязательство будет не двусторонним.

Статья 414 ГК РФ не требует, чтобы новое обязательство имелось у обеих сторон, но во всех комментариях ученых мужей говорится о двусторонности вновь образованных обязательств.

Порядок налогообложения здесь понятен.

А если задолженность по займу будет прощена, в этом случае каково налогообложение прощенной суммы? 35% с материальной выгоды в сравнении со ставкой рефинансирования ЦБ? Или 13% налога на доходы физ. лиц? Эти налоги удерживаются предприятием из заработной платы работника или он декларирует и оплачивает их по окончании года в ИМНС?

Спасибо. Александр Вельмисеев.


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"
Полагаем, что речь идет о договоре дарения.

Ученые мужи правы. Новация произойдет, если договор займа будет заменен на договор дарения. В соответствии со статьей 572 Гражданского Кодекса по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением. К такому договору применяются правила, предусмотренные пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса. Применительно к Вашему случаю организация дарит работнику право требования по договору займа.

Предлагаемый Вами вариант не будет признан новацией по той причине, что договор займа относится к гражданскому праву, а выплата премий - к трудовому праву. Процедура новации распространяется только на гражданско-правовые договоры. Т.е. невозможно заменить права и обязанности по гражданско-правовой сделки на права и обязанности по трудовому договору. И природа, и нормативная база, все отличаются значительно.

Т.к. у физического лица появляется подарок, то при налогообложении следует руководствоваться положениями статьи 217 Налогового Кодекса РФ: Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

28) доходы, не превышающие 2000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период: стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством.

Денежные средства не подлежат налогообложению налогом на дарение (статья 2 акона от 12 декабря 1991 года N 2020-1 "О НАЛОГЕ С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ ИЛИ ДАРЕНИЯ").

В соответствии с положениями Налогового Кодекса юридическое лицо выступает в качестве налогового агента и должно удержать с работника 13% налога на доходы. Если по каким-либо причинам удержание налога не возможно, то работник обязан будет подавать налоговую декларацию самостоятельно (ст.228 НК), а предприятие в течение месяца со дня переоформления договора должно сообщить налоговой инспекции об акте дарения (п.5 статьи 226 НК).



ВОПРОС: Кривошеина СВ
Освобождение от уплаты НДС

В марте этого, 2002г., я подала декларацию о доходах за 2001г., где указала свой доход (3000р.) и написала заявление об освобождении от уплаты НДС, так-же предоставила копию договора, по которому я работаю, где указан мой доход (300р в месяц). Естественно, уплатила штраф и сами НДС за 2001г, т.к. не знала, что в 2001 надо было платить НДС. Но налоговый инспектор сказала, что раз уже март, я должна предоставить декларацию за первый квартал 2002 г., заплатить НДС, и уже потом писать заявление об особождении от уплаты НДС. Но пока будет идти эта волокита (а у нас в Кирове многочасовые очереди) пройдет еще какое-то аремя, и налоговая опять потребует декларацию за прошедшее время. Есть ли какие-то нормативные акты, позволяющие четко прервать этот бюрократический беспредел? МЗнакомые мне сказали, что для освобождения от уплаты НДС достаточно копии договора, по которому я работаю, с указанием моего дохода.


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"
Порядок освобождения от обязанностей плательщика

НДС указан в Главе "Налог на добавленную стоимость" Налогового Кодекса РФ. Чтобы прервать круг, в который Вы попали, Вам необходимо до 20 мая предоставить в налоговую инспекцию заявление об освобождении от НДС и приложить к нему необходимые документы. Все документы будут рассмотрены инспектором в течение 10 дней и в случае соотвествия требованиям законодательства Вы будете освобождены от обязанностей налогоплательщика с 01 мая 2002 года. Налоговый период по НДС составляет месяц, именно поэтому и нет необходимости ждать следующего квартала.

По поводу документов Ваши знакомые не правы. В соответствии со ст.145 НК Министерство по налогам и сборам определяет перечень документов, которые необходимо предоставить одновременно с заявлением ( ПРИКАЗ от 29 января 2001 г. N БГ-3-03/23 "О СТАТЬЕ 145 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"). В данные перечень входят:

- налоговые декларациии по НДС за 3 предшествующих месяца

- Книга доходов и расходов
- Журнал счетов-фактур
- Книга продаж
- Справка об отсутствии задолженности.

На Форуме размещаем текст статьи 145 Налогового Кодекса, определяющий порядок освобождения от уплаты НДС. Полный текст указанного выше Приказа МНС готовы переслать на Ваш адрес электронной почты, который Вы можете оставить по нашему адресу ofdp@ofdp.ru.

Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

1. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога и налога с продаж не превысила в совокупности один миллион рублей.

3. Освобождение организаций и индивидуальных предпринимателей от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащих налогообложению в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса.

Лица, претендующие на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, должны представить соответствующее письменное заявление и документы, подтверждающие право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета.

Указанные заявление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица претендуют на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. Форма заявления на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика утверждается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

4. Освобождение организаций и индивидуальных предпринимателей от исполнения обязанностей налогоплательщика при выполнении ими условий, перечисленных в пунктах 1 - 3 настоящей статьи, производится на срок, равный двенадцати последовательным календарным месяцам. По истечении указанного срока организации и индивидуальные предприниматели, которые были освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, представляют в налоговые органы письменное заявление и документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала одного миллиона рублей.

5. В течение 10 дней, считая со дня представления документов, указанных в пунктах 3 и 4 настоящей статьи, налоговые органы производят их проверку и выносят решение соответственно: о правомерности освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика либо об отсутствии права на освобождение; о продлении срока освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика либо об отказе в таком продлении.

6. Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели были освобождены от обязанностей налогоплательщика, выручка от реализации товаров (работ, услуг) превысит ограничение, предусмотренное пунктом 4 настоящей статьи, налогоплательщики, начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение и уплачивают налог на общих основаниях.

Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное превышение, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.

В случае непредставления налогоплательщиком документов, указанных в пункте 4 настоящей статьи (либо представления документов, содержащих недостоверные сведения), сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пени.


ВОПРОС: Кривошеина
Re: Порядок освобождения от обязанностей плательщика

Спасибо за разьяснение, но у меня нет ни Книги доходов и расходов, ни Журнала счетов-фактур, ни Книги продаж! Есть стандартная тетрадь, зарегистрированная в Налоговой инспекции, куда я заношу ежемесячно свою зарплату - 300р! Более того: из разьяснений юриста г-на Лусникова следует: что на предпринимателя не распространяется действие Федерального закона РФ "О бухгалтерском учете", а также действие многочисленных инструкций, изданных Минфином РФ на основании этого закона. Предприниматель учет всей своей деятельности вправе вести в одной тетради. Причем, такой учет намного проще и понятнее, чем два вида учета: бухгалтерский и налоговый, предусмотренные главой 25 Налогового кодекса РФ для предприятий.

По своему договору я работаю 4-й год, и никогда не видела и не слышала о таких "тетрадях" и "книгах"! Где же мне их брать, это просто издевательство! Ведь я торгую не от своего лица, а оказываю услуги по продаже.


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"
Та тетрадка, о которой Вы говорите и есть

Книга доходов и расходов. С 01 января 2001 года все индивидуальные предприниматели стали плательщиками НДС и у них появилась обязанность вести счета-фактуры, журнал учета счетов-фактур и книгу продаж. То, что Вы их не ведете, не освобождает Вас от ответственности. Можем сказать больше, что даже те предприниматели, которые получили освобождение по статье 145 НК НДС не уплачивают, но счета-фактуры выставляют.

На предпринимателей действительно не распространяются действия Главы 25 по той простой причине, что они не платят налог на прибыль. Но распространяются действия главы "О налоге на доходы физических лиц", которая предусматривает ведение учета доходов и расходов.

За 4 года произошло огромное изменение законодательства. Кстати, с 01 января 2002 года для предпринимателей, находящихся на упрощенной системе налогообложения , изменился и порядок уплаты Единого социального налога.

Посмотрите, также, не подпадает ли Ваша деятельность под действие главы "О налоге с продаж". По состоянию на сегодняшний день предпринимательская деятельность, приносящая даже такой незначительный доход как у Вас, предполагает ведение достаточно большого объема отчетсноти (к сожалению).


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"

Вы оказываете услуги, по действующему законодательству НДС облагаются не только товары, но и услуги. Поэтому на сумму оказанных Вами услуг Вы и выставляете получателю Ваших услуг счет-фактуру (Вы укажите 300 рубл + 20% НДС, или же НДС уже "сидит" в 300-х рублях). Законодательство обязывает выписать счет-фактуру. Раз Вы ее выписали, значит появился журнал учета счетов-фактур и книга продаж. Если Вы не закупаете товар, не платите аренду, значит Книга покупок будет действительно нулевой.

Вы вправе принять решение и не платить НДС, не вести регистры учета. Это будет налоговым нарушением, за которое придется нести ответственность.

Сейчас как никогда налицо высокая общественная активность предпринимателей и именно потому, что каждый год увеличивается не только налоговое бремя, но и объем документации, которую надо вести, объем деклараций, которые надо представлять.

Наш Фонд и иные предпринимательские организации пытаются по мере сил с этим бороться. Надеемся, что законодательные инициативы Правительства не окажутся очередным манифестом.


ВОПРОС: Кривошеина
Re: Вы оказываете услуги, по действующему законодательству

А кто является получателем моих услуг? Кому выставлять счета? Я не отказываюсь платить НДС. Я говорю о том, что лучше платить НДС и все штрафы, чем регулярно проходить эту адскую процедуру по освобождению от уплаты этих НДС. Спасибо вам. Но я правда окончательно запуталась и совсем уже ничего не понимаю. Надо кончать с этим предпринимательством и становится на учет, как безработная. Наверное, пособие больше будет.


ВОПРОС: Фонд "Деловая перспектива"
Получателем Ваших услуг является тот, кто их оплачивает.

Именно в его адрес и необходимо выставлять счета.

В принципе сейчас с процедурой освобождения от НДС дела обстоят проще, чем это было год назад. Другое дело, что согласно Налогового Кодекса, даже получив освобождение от НДС от учета по НДС освобождение предприниматель не получает.

А за пособием тоже в очереди постоять придется, справки собирать, ездить на предлагаемую работу, проходить обучение и т.д. и т.п.


ОТВЕТ: Кривошеина
Год назад.

Интересно, но год назад я не платила никаких НДС и никто их с меня не требовал. Приносила инспектору свою тетрадь, справку о зарплате за год, платила налоги, в пенсионку и жила спокойно.


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"

ПБОЮЛ стали плательщиками НДС в связи с введением в действие с 01 января 2001 года главы Налогового кодекса "Налог на добавленную стоимость


ВОПРОС: Кривошеина

И последний вопрос

У меня в смену бывает до 200 покупателей. Я торгую галантереей. И на каждого счет-фактуру? А когда работать? Ни в одном магазине не видела, чтобы продавец кроме обслуживания покупателя и пробивки чека тут же выписывал бы покупателю счет-фактур


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"

Вы писали о том, что Вам платят зарплату в размере

300 рублей и мы долго обсуждали, как эти 300 рублей необходимо оформлять.

Сейчас выяснилось, что Вы осуществляете розничную торговлю. Здесь действуют совершенно другие правила. Вы обязаны использовать контрольно-кассовую машину, пробивать каждому покупателю чек. Но так как Вы работаете не от своего имени (иначе Ваш доход был бы не 300 рублей, а вся поступающая выручка), то ответственность за юридически правильное оформление документов, в том числе и использование ККМ лежит на том лице, от имени которого Вы осуществляете торговлю.

Таким образом, Вы в процессе работы:

а) обслуживаете покупателей от имени владельца товара по правилам, связанным с наличным денежным обращением,

б) получаете в качестве оплаты за свои услуги определенную денежную сумму, на которую необходимо оформление полного пакета документов, связанного и с НДС, и с расчетом налога на доходы.


ВОПРОС: Кривошеина

Вы писали о том, что Вам платят зарплату в размере

Теперь ситуация проясняется. Таким образом, в этот "полный пакет документов" с моей стороны все-таки входит книга счетов-фактур и пр.? А мой хозяин спокойно и без проблем платит вмененный налог. Огромное вам спасибо за тщательное разьяснение и большое терпение!


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"

Да, действительно, и счета-фактуры и книги их учета входят именно в Ваш пакет документов. Пожалуйста. Обращайтесь. Будем рады помочь.


ВОПРОС: Косоватов
Re: Та тетрадка, о которой Вы говорите и есть

Мне думается, что ответ Фонда не совсем корректен. Если Вы внимательно посмотрите п.1.6 Заявления на освобождение от уплаты НДС, то увидите, что только этот пункт прямо обращен к индивидуальным предпринимателям , и говорится в нем ТОЛЬКО о тетради учета, т.е. именно о той, которая у Вас есть. Во всех остальных графах можно поставить прочерки (кроме графы о справке об отсутствии задолженности). Если налоговый инспектор упрется, и потребует остальные документы, тогда Вам действительно дешевле будет платить этот НДС и ежегодный штраф. А еще лучше, перепишите договор с Вашим хозяином, где четко укажите, что Вы работаете ДАРОМ. Если нас налоговики пинками загоняют в тень, и отказываются брать, что мы готовы дать, лучше не давать ничего, чтобы не потерять все.

Удачи Вам, мадам!


ВОПРОС: Лесков Николай
Декларация

Я являюсь ПБОЮЛ и плачу вмененный налог ежемесячно. Должен ли я подавать декларацию о доходах физических лиц? В программе Декларация 2001, которую я скачал с сайта МНС нет никакого упоминания о плательщиках вмененного налога.


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"
Декларация

В соответствии со ст. 1 Федерального закона N 148-ФЗ с плательщиков единого налога на вмененный доход не взимаются налоги , предусмотренные ст. 19-21 Закона РФ от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", за исключением некоторых налогов и сборов, поименованных в данной статье Закона РФ. Исходя из этого, индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность в сферах, определенных ст. 3 Федерального закона N 148-ФЗ и уплачивающие единый налог " на вмененный , освобождаются от налога на доходы , получаемые ими от занятия данными видами деятельности.

Учитывая изложенное, доходы от видов деятельности, переведенных на уплату единого налога, не подлежат учету в составе совокупного дохода, декларируемого налогоплательщиками в соответствии с Налоговым Кодексом РФ. Иные доходы, получаемые в течение календарного года индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого налога, подлежат налогообложению и декларированию в общеустановленном порядке.

Однако, налог на вменный доход относится к разряду региональных, т.е. основные принципы налогообложения устанавливаются на уровне федерального законодательства, а вводится он в действие Законом субъекта Федерации. Среди полномочий субъекта Федерации указан и порядок предоставления отчетности. Поэтому советуем Вам внимательно изучить действующий на территории Вашего субъекта Федерации Закон "О едином налоге на вмененный доход".

Например, в соответствии со статьей 4 Закона Томской области предприниматели, осуществляющие деятельность на основе свидетельства об уплате единого налога, обязаны в установленные сроки декларировать все доходы, в том числе полученные в результате деятельности на основе свидетельства. Сроки представления деклараций о доходах установлены статьей 229 Налогового Кодекса РФ - декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.



ВОПРОС: Вельмисеев Александр
По теме: ЕСН, ФОТ

Здравствуйте!

Индивидуальный предприниматель собственным транспортом по договору перевозки доставляет в апреле месяце текущего года грузы для нашего предприятия. В договоре перевозки оговорено, что в составе вознаграждения учтены расходы на ГСМ и его командировочные расходы. Должна ли организация при выплате вознаграждения данному индивидуальному предпринимателю начислить ЕСН, в т. ч.- на стоимость ГСМ и командировочные. А если ГСМ и командировочные в договоре выделить из вознаграждения? Надо включать в Фонд оплаты труда организации выплату вознаграждение и компенсацию расходов на ГСМ и командировочным этому предпринимателю?


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"
В соответствии со статьей 236 Налогового Кодекса

объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско - правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий перевозки, несет самостоятельную ответственность за исчисление ЕСН. И размер, и порядок исчисления зависит от того, какой налоговый режим он использует (общую систему, упрощенную систему или налог на вмененный доход).

То, что Вы в договоре отдельно отразили способ формирования выплачиваемого вознаграждения не влияет на распределение обязанностей по уплате налогов. К тому же сам термин "командировочные расходы" употребляется исключительно для выплат сотрудникам предприятия (штатным или внештаным), но не для расчетов с индивидуальными предпринимателями. Если Вы заключите с водителем трудовой договор, тогда ситуация измениться: и по-другому необходимо будет оформлять использование им автомашины, начислять командировочные расходы, вместо вознаграждения появится заработная плата.

Выплачиваемое вознаграждение не относится к Фонду оплату труда именно по причинам, указанным в предыдущем абзаце: договор не является трудовым. В этом плане отнесение его на расходы по своей правовой сути аналогично тому порядку, как если бы стороной выступал не ПБОЮЛ, а юридическое лицо.



ВОПРОС: Sergey
Прошу ответить

Возникают ряд вопросов:

1-Правильно ли я понимаю -Если ПБОЮЛ приезжает на фирму закупать товар за наличн.расчет ,то фирма ,отпускающий товар имеет право не пробивать по кассе,при этом выписывает счет-фактуру,накладную и приходн.ордер.БЕРУТ ли в этом случаи 5%налог с продажи с ПБОЮЛ?

2-Ограничивает ли закон ПБОЮЛ при проведении операции закупки за наличн.расчет суммой 60.000руб.


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"
По теме: 1. Применение ККМ обязательно.

В тексте Закона "О ККМ" вы найдете ссылку только на обязательность применения при расчете наличными денежными средствами с физическими лицами. Однако Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ в Постановлении от 04 августа 1999 года № 10 в п.3 указал, что "исходя из смысла Закона сферой его регулирования являются денежные расчеты с участием граждан, покупающих товары либо заказывающих услуги, независимот от того, в каких целях граждане совершают покупки (заказывают услуги). В связи с этим судам следует иметь в виду, что Закон подлежит применению и в тех случаях, когда денежные расчет осуществлялись с индивидуальным предпринимателем (покупателем, клиентом)". Применение ККМ порождает проблему для ПБОЮЛ - плательщика НДС, т.к. при приобретении товара с НДС у него на руках должен остаться или счет-фактура, или кассовый чек, в котором отдельной строкой выделен НДС. Однако согласно статье 168 НК:

"6. При реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.

7. При реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов - фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. "

Таким образом, предприятия, реализующие за наличный расчет товары ПБОЮЛ выбивают чек, на котором выделяется НДС.

На практике так не происходит, как правило, выписывают приходный ордер, счет-фактуру и накладную. По собственному опыту можем сказать, что налоговые органы не часто не принимают оформленные таким образом документы. Хотя, повторимся, с правовой точки зрения, при возникновении судебного спора будет признано обязательным применение ККМ.

В новой редакции Закона "О ККМ" жестко записано, что применение ККМ при расчетах с индивидуальными предпринимателями обязательно.

2. Согласно ст. 23 Гражданского Кодекса к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения РФ.

Пункт 2 ст.861 Гражданского кодекса определяет, что расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

В соответствии с Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" правила осуществления расчетов в Российской Федерации устанавливаются Банком России.

Порядок, устанавливающий предельный размер расчетов наличными деньгами, определен Указанием Банка России от14 ноября 2001 г. N 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами", согласно которому предельный размер расчетов наличными деньгами по одному платежу между юридическими лицами составляет сумму 60 тыс. руб.

Таким образом, при расчете с индивидуальными предпринимателями наличными деньгами следует руководствоваться вышеизложенным Указанием Банка России.


ВОПРОС: Sergey
Уточните

Если Предпринимателем без образования юридического лица явлеется ветераном военных действий в Афганистане и имеет инвалидность,действуют ли какие-то льготы у него?КАКИЕ ?


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"

Да, льготы предусмотрены.

Льготы по уплате налога на доходы редусмотрены статьей 218 Налогового Кодекса:

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;

2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия;

2. Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 настоящей статьи право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

По единому социальному налогу - в соответствии со статьей 239:

3) налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса (индивидуальные предприниматели), являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода.

Если ПБОЮЛ перешел на упрощенную систему налогообложения, то льготы могут быть предусмотрены Законом субъекта Федерации "Об упрощенной системе налогообложения", тоже самое относится и к режиму уплаты налога на вмененный доход.


ВОПРОС: L.
Расскажите схему

Расскажите схему действия работы ПБОЮЛ, который "нанимает" на работу "продавца" являются Предпринимателем без образования юридического лица., оказывающий услуги по реализации.

Первый вопрос - как это оформляется между Предпринимателями. Если есть у Вас договор-просьба выслать форму, для грам. заключения.

Второе - Предприниматель(наниматель) дает какую-то плату за услуги. Как это называется и как проводится в книге доходов и расходов?

Третье - Предприниматель(продавец) должен вести документацию, КАКУЮ? И КАК он отчитывается в налог.инспекции?

Четвертое - Если он со своей платы отчисляет налоги, то ДЛЯ ЧЕГО ВСЕ ЭТО ЗАТЕВАЛОСЬ? Просьба ответить на каждый вопрос КОНКРЕТНО по каждому пункту и ОБЪЯСНИТЬ, как на пальцах, а не общими словами.ДЛЯ ЭТОГО ВАМ И ПИШУТ!


ВОПРОС: L., Сб, 6.04.2002 14:00
Предприниматель-ветеран

Если Предпринимателем без образования юридического лица явлеется ветераном войны,действуют ли какие-то льготы у него?КАКИЕ ?


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"
По теме: Да, у предпринимателя есть льготы.

Статья 218 Налогового Кодекса РФ. Стандартные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно - Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;

Если предприниматель уплачивает стоимость патента при упрощенной системе налогообложения, то для определения льгот необходимо ознакомиться с текстом Закона субъекта Федерации "Об упрощенной системе налогообложения".


ВОПРОС: Павел
По теме: ЕСН для плательщика ЕНВД

Конечно, хорошо, что заговорили о снижении налогов, но это будет только с 2003 года.

А как работать в 2002году? Неужели в этом году мне придется платить и "вмененный" и ЕСН(22.8% от прибыли)?


ВОПРОС: Андрей Симонов
Re: ЕСН в 2002 году платить не надо

Увы, это всего лишь хорошие умозаключения, основанные на здравом смысле. Но беда в том, что законы принимаются у нас ВОПРЕКИ здравому смыслу, людьми, весьма смутно представляющими реальную ситуацию в стране.


ВОПРОС: Федор Волох
По теме: ЕСН в 2002 году платить не надо

Если не верите, загляните сюда: http://vff-s.narod.ru/myt/mt02.html


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"
По теме: Как практикующий юрист, я бы не стала давать совет

НЕ платить, т.к. налоговая инспекция будет требовать уплаты налога, по ее банку данных предприниматель будет включен в список неплательщиков со всеми вытекающими отсюда последствиями. К сожалению, могу констатировать, что взыскание налога не правомерно, но понимаю, что сохранение бизнеса превыше теоретических спосров.


ВОПРОС: Федор Волох
По теме: Re: Как практикующий юрист, я бы не стала давать совет

Ваша позиция мне понятна. А для чего существуют объединения предпринимателей и, в частности, ОФДП? Этот случай как раз для них: и пользу принесут, и имя себе сделают.


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"
По теме: Наше законодательство не предусматривает возможность

подачи общественными организациями исков в защиту неопределенного круга налогоплательщиков. Конституционный суд также рассматривает заявления граждан, чьи права были нарушены в каком-либо конкретном деле. Поэтому:

а) можно оказывать помощь представителя тому предпринимателю, который решит оспорить закон;

б) лоббировать интересы предпринимателей в органах власти, используя возможности всех объединений предпринимаетелей. Фонд принимает участие в этом и сам, и через созданное Объединение предпринимательских организаций России (ОПОРУ).


ВОПРОС: Юля
Неуплата НДС

Я год назад подавала декларацию(первичною) за один месяц, мне выдали квитанции, и я не оплатила НДС , сколько мне придется платить?


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"
Можем посоветовать вообще на платить.

Согласно статье 45 Налогового Кодекса Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Часть 3 статьи 48 предусматривает, что исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица налогового может быть подано в соответствующий суд налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога (ст.70).

Но если действительно хотите погасить задолженность перед бюджетом, то кроме суммы налога предстоит выплатить пеню по правилам, указанным в статье 75 3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.


ВОПРОС: Предприниматель Русаков
Доход предпринимателя. Нужен совет.

Предприниматель заключил договор о совместной деятельности с юр. лицом. Все платежи проходят через р/с юр. лица, а предприниматель получает часть прибыли. Чем будет эта часть прибыли для предпринимателя. Валовым доходом или чистым доходом, с которого уплачивается подоходный и соц. налог.


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"
Не очень понятен вопрос.

Подоходный налог платится с разницы между доходами и расходами. Для предпринимателей, применяющих общую систему и ЕНВД, ЕСН платит с разницы между доходами и расходами. Применяющие упрощенную систему, с валовой выручки.

А какой предприниматель интересует Вас: на общей системе, применяющий УСН или на ЕНВД?


ВОПРОС: Предприниматель Русаков
Предприниматель, работающий по патенту.

Ситуация следующего вопроса. Если сумма, получаемая гот результата совместной деятельности считается валовой выручкой, то я рассчитываю соц. налог от 0.1 выручки. Если считать чистой прибылью, то налоговики придумают как взять соц. налог по полнлой программе.


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"
По теме: Думаю, что Ваши опасения напрасны.

Налоговый Кодекс предусматривает уплату предпринимателями, применяющими УСН, только с валового дохода.

Закон "Об упрощенной системе" статья 2 часть 3 определяет, что валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов.

Согласно данной трактовке сумма, полученная от совместной деятельности, входит в состав внереализационных доходов, и соответственно является частью валовой выручки. Налоговики никак не оперируют с понятием чистая прибыль в данной ситуации. К тому же здесь валовая выручка будет равна доходу, т.к. деньги учитывает юридическое лицо, которое как раз и перечисляет Вам в качестве результата совместной деятельности разницу между доходом и расходом. Проблемы могли бы быть, если бы предприниматель вел учет доходов и расходов по совместной деятельности.


ВОПРОС: Колманова
Так-же об "упрощении"

Я тоже работаю по патенту и наценку на товар делаю 8-10% от закупочной. Из этой выручки (суммы наценки) я плачу аренду, СЭС, пожарным, бандитам (или милиционерам), и, извините, должна кушать сама и кормить сына и мать. И вот эти 10% я должна отдать! За что? Чем государство мне помогло в том, что я сделала своим умом и силами, недоедая и недосыпая? Боярская десятина и то была менее разорительна. Цены поднять я не могу. И людей жалко и конкуренцию не выдержу. Как жить?


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"
Полностью с Вами сгласны. Однако еще раз хочется обратить внимание на тот факт, что предприниматели, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, платят в качестве ЕСН не 10%.

А государство обязуется обеспечить Вас достойной пенсией, качественным медицинским обслуживанием. Разве не так:-)


ВОПРОС: Предприниматель Русаков
Нет не так. Как правило обязательства государства и их исполнение две разные вещи.


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"
По теме: Последний абзац предыдущего ответа был отмечен значком улыбки. В данном случае - грустной.



ВОПРОС: Lena
ПБОЮЛ

Я являюсь ПБОЮЛ. Надо ли открывать расчетный счет или можно пользоваться личным счетом в банке при оплате за товар? И в каком случае надо платить 5% НСП?


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"

По теме: По нашему опыту лучше открыть расчетный счет в банке. Режим личного счета не рассчитан на проведение многих предпринимательских операций.

Да и поставщики будут лучше идти с Вами на контакт. По поводу 5%-ного налога у нас есть обсуждение на Форму. Наша позиция (и мой личный опыт предпринимателя в г.Москве),что его платить не надо.Однако, во многих налоговых инспекциях налог насчитывают. К тому же есть решение Высшего арбитражного суда (оно касается расчетов через ККМ), но в нем указано, что т.к. ПБОЮЛ - это физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, это прежде всего физические лица и на них распространяются требования по расчетам с физическими лицами.

Повторюсь, почитайте переписку на эту тему на нашем Форуме.



ВОПРОС: L.
По теме: Расчетный счет

Просьба ответить конкретно на вопрос. Я являюсь ПБОЮЛ. Могу ли я ОПЛАТИТЬ ЗА ТОВАР юридическому лицу, используя личный счет в банке? И в этом случаи надо ли платить 5% НСП? Или для этой ОПЕРАЦИИ я должен открыть расчетный счет?


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"
По теме: Согласно действующего законодательства

(см. ответ ниже) на предпринимателей распространяются теже требования по проведению расчетов, что и на юридические лица. Значит Вам необходимо открыть расчетный счет. Вы можете произвести оплату со своего личного счета, но

1) налоговая может не зачесть это как оплату товар по предпринимательской деятельности,
2) в платеже Вы не сможете выделить отдельной строкой НДС
3) бухгалтерия поставщика насчитает Вам скорее всего 5%-ный налог с продаж (будут они правы или нет, это второй вопрос, я говорю о практике) и вдобавок откажется выписывать счет-фактуру.
4) посмотрите договор с Вашим банком о лицевом счете, предусмотрена ли там такая возможность.

Поэтому ответ такой: да, можете. А вот о последствиях такой оплаты надо подумать уже заранее.


ВОПРОС: Предприниматель Русаков
А как вам понравтся это варварство?

Я как предприниматель работал по упр. системе налогообложения. В конце ноября прошлого года написал заявление на патент на 2002г. 31 декабря в Российской газете публикуется Закон о внесении изменений и дополнений в НК РФ №256-ФЗ, по которому я должен платить соц. налог от дохода, который определяется как 10% от выручки. Я занимаюсь оптовой торговлей с достаточно маленькой наценкой и этот налог делает невозможной работу по патенту. Но отказаться от патента я не могу, т.к пропущен срок 15 декабря (т.е. до опубликования закона). Все возможные нарушения моих прав предпринимателя в очередной раз государство сделало. Наверное это и есть работа по содействию предпринимательству.


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"
Давайте попробуем подсчитать вместе.

Не совсем так.

Для того, чтобы исчислить налог, необходимо последовательно определить несколько элементов налога: объект налогообложения, налоговая база, ставка налога.

Посмотрим, что предусматривает Налоговый Кодекс для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Объект налогообложения - " Статья 236 ч.2. для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения является валовая выручка, определяемая в соответствии с Федеральным законом "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", с учетом положений пункта 3 статьи 237 настоящего Кодекса.

Налоговая база - Статья 237 ч. 3. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, налоговая база определяется как произведение валовой выручки и коэффициента 0,1.

Ставка налога - Статья 241 ч.3. Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, применяются следующие ставки.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, чья выручка достигнет максимально возможного для УСН значения в 10 млн. рублей, будет исчислять единый социальный налог с базы, равной 1 млн. руб. (выручка с коэффициентом 0,1), а соответственно налог составит 67.600 руб. + 2% от 400.000 руб. или 75.600 рублей. Или от валовой выручки - 0,756% (Это минимальная ставка)

Если у индивидуального предпринимателя валовая выручка составила 500.000 руб., то налоговая база составит 50.000 руб. (с коэффициентом 0,1). К нему будет применяться налоговая ставка 22,8% и ЕСН составит 11.400 руб. Или от валовой выручки 2,28% (Это максимальная ставка).


ВОПРОС: Предприниматель Русаков
Re: Давайте попробуем подсчитать вместе.

Да я не об этом. Предприниматель планирует свою работу и определяет порядок учета исходя из специфики работы и порядка налогообложения. В данном случае мной была определена упрощенная система исходя из законодательства 2001г. 31декабря меняются законы, ухудшающие условия работы, и мне целесообразнее отказаться от патента. Но сделать это я не могу, т.к. последний срок отказа от патента 15 декабря. ДО ВЫХОДА ЗАКОНА, УХУДШАЮЩЕГО МОИ УСЛОВИЯ. Это я и назвал варварством.


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"
Если к своей ситуации Вы говорите о варварстве,то представьте себе ситуацию с плательщиками ЕНВД. Их, также как и УСН обязали платить с 01 января + изменили ставки базовой доходности + увеличили коэффициенты расчета налогов. И Вы хотя бы теоретически можете отказаться со следующего года. А они вообще не могут никогда отказаться, т.к. применение ЕНВД обязательно. Да к тому же они считают ЕСН с разницы между доходами и расходами и на них распространяет действие Глава 25 "Налог на прибыль", а там и профессиональный бухгалтер сразу не разберется.



ВОПРОС: L.
Введение ПБОЮЛ

Уточните, пожалуйста. Пбоюл без патента, какие документы отчетности ведет? И что сдает в налог. инспекцию? При первом посещении налоговика, он сказал, что разница лишь в одной бумажке, но больше объяснять не стал. Может быть, Вы поподробнее расскажете?


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"
Оплата стоимости патента ПБОЮЛ заменяет уплату подоходного налога. Поэтому, полагаем, что "разница в одну бумажку" как раз связана с этим.

При первом посещении Вам необходимо будет принести:

- книгу Доходов и расходов
- расчет по НДС
- расчет по налогу с продаж
- все документы, фиксирующие произведенные операции(накладные, счета, выписки с банковских счетов).


ВОПРОС: Художников Вячеслав
Re: Оплата стоимости патента ПБОЮЛ заменяет уплату
от 15 марта 1996 г № 27


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"
Приведенный приказ Минфина касается иного момента.

Упрощенная система похожа на региональный налог, когда общие положения устанавливаются федеральным законом, а введение в действие и конкретные ставки - региональным. Так, например, согласно Московского закона

Годовая стоимость патента для индивидуального предпринимателя составляет:

- в первый год работы в качестве субъекта упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности - величину, равную 12-кратному размеру минимальной месячной оплаты труда, установленному законодательством Российской Федерации на момент получения патента;

- во второй год - величину, равную 24-кратному размеру минимальной месячной оплаты труда, установленному законодательством Российской Федерации на начало календарного года;

- в третий и последующие годы - величину, равную 48-кратному размеру минимальной месячной оплаты труда, установленному законодательством Российской Федерации на начало календарного года.

Т.е. эта сумма - фиксированная и никак не рассчитывается для каждого индивидуального предприниматели. Все законы субъектов федерации также исходят из МРОТ.

Расчет, указанный в письме Минфина (которое, кстати, не относится к законодательству о налогах и сборах) - это руководство для региональных властей, каким образом рассчитать количество МРОТ для каждого вида предпринимательской деятельности, т.е. данный расчет не имеет отношения к конкретному предпринимателю.


ВОПРОС: Художников Вячеслав
Re: Приведенный приказ Минфина касается иного момента.

Вы не правы, 27 приказ это руководство для субъектов, как расчитать стоимость патента, а не сколько должно быть мрот, Вы его хорошо почитайте, что сперва находится средний доход предпринимателей в канретном субъекте, и умножается эта сумма на % но не более 30 % подоходного налога и полученная сумма становится стоимостью патента в этом субъекте РФ.


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспктива"
Преамбула приказа. Текст ответа дан выше.

Вообще я как налогоплательщик, не читаю приказы Минфина. Это не налоговое законодательство.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ от 15 марта 1996 г. N 27 отчетности для субъектов малого предпринимательства" и в целях обеспечения подготовительных мероприятий финансовых органов по реализации положений этого Закона приказываю.


ВОПРОС: Художников Вячеслав
По теме: Налогс продаж в Калининградской области не будет после суда

15 марта у меня суд областной думой Калининградской области об отмене налога с продаж как не законно установленный и который установить юридически не возможно на территории РОССИИ


ОТВЕТ: Александр Жилин
Re: Налог с продаж в Калининградской области не будет после суда

Привет, Вячеслав. У меня такой суд состоялся 12 февраля. В апреле кассация. Я рад за тебя. Пиши как у тебя сложилось.


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"
Желаем удачи, хотя из сообщения и не понятно, почему Вы его считаете незаконно установленным?


ВОПРОС: Художников Вячеслав
Re: Желаем удачи, хотя из сообщения и не понятно,

Потому, что налоги устанавливаются только по НК а 27 глава втупила в силу 1 01 2002 плюс 5 статья НК абзац 3.


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"
Во всей борьбе с налогом с продаж есть только один, но большой минус:

Постановления № 2-П Конституционного Суда:

"Однако это не означает, что признается право налогоплательщиков на возврат зачисленных в областной и местный бюджеты сумм налога с продаж, а также на их зачет в счет предстоящих платежей по этому налогу, поскольку сумма налога включалась ими в цену товара (работы, услуги) и фактически взималась не за счет их прибыли (результатов хозяйственной деятельности), а с покупателей (клиентов), т.е. фактических, но не юридических плательщиков налога."


ВОПРОС: Lena
ПБОЮЛ

Скажите пожалуйста,если за 1-ый мес. не было прибыли,то тогда что же нужно предоставить в налог.инсп-ию(отрицательную деклорация)?И что при первом посещении необходимо предъявить инспектору,какие документы?


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"
При первом посещении налоговой инспекции

предъявляется свидетельство о регистрации в качестве ПБОЮЛ, свидетельство об ИНН, прошитая книга Доходов и расходов, паспорт.

Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Кодекса:

- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по итогам отчетного налогового периода;

- в пятидневный срок со дня прекращения занятия индивидуальной деятельностью (частной практикой) до конца налогового периода. По окончании налогового периода такие налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

- в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления доходов от занятия индивидуальной деятельностью (частной практикой) с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде при их получении налогоплательщиками, впервые начавшими получать такие доходы (при этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком).

Таким образом, если в течение первого, второго, третьего ... месяца доходов не было не возникает обязанности по предоставлению декларации.

Однако, обращаем Ваше внимание на то, что это - по закону. Как правило, до появления дохода, налоговая инспекция просит приходить каждый месяц и писать справку об отсутствии доходов. Требования эти на положениях Налогового Кодекса не основаны, поэтому выполнять их или нет - решать Вам.


Художников Вячеслав
Re: Выдержки из Постановления Конституционного Суда № 2-П.

Конституционны суд уже 30 01 2001 вынес решение почитайте № 5-п


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"
По теме: Думаем, что надо опять подавать в Конституционный суд, но теперь уже о признании неконституционными положения Главы 27 НК "О налоге с продаж", т.к. получается, что законодатель не учел все требования Конституционного Суда.


ВОПРОС: Художников Вячеслав
Re: Думаем, что надо опять подавать в Конституционный

Я прочёл хорошо 27 главу и с учётом статьи 11 п 1 п 2 между двумя хозяйствующими субъектами налог с продаж браться не должен почитайте статью 11 НК.


ОТВЕТ: Предприниматель Русаков
Re: Думаем, что надо опять подавать в Конституционный

Вы планируете это сделать сами? Если да, то, пожалуйста, держите в курсе.


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"
Увы, нет. Может быть через ОПОРУ, т.к. это огромная работа. Фонду отдельно будет достаточно сложно ее проделать.


ВОПРОС: Предприниматель Русаков
Re: Думаем, что надо опять подавать в Конституционный.

Хорошо бы эту главу прочитали бы в налоговой инспекции Москвы и в МНС. А то ведь требуют уплаты и все тут.



ВОПРОС: Вячеслав
Налог с продаж

С 1 01 2002г налог с продаж в России юридически, ни в одном регионе установить не возможно, так как налог с продах с нового года устанавливается на основания главы 27 налогового кодекса А по налоговому кодексу налог с продаж вступает с нового года после принятия этого налога.субъектами федерации.


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"
По теме: Выдержки из Постановления Конституционного Суда № 2-П

Следовательно, до истечения минимально допустимого срока введения в действие Закона Кировской области "О налоге с продаж" этот налог не подлежал уплате, а потому не возникали основания для взыскания недоимки, пеней, применения штрафных санкций и иных мер ответственности. Однако это не означает, что признается право налогоплательщиков на возврат зачисленных в областной и местный бюджеты сумм налога с продаж, а также на их зачет в счет предстоящих платежей по этому налогу, поскольку сумма налога включалась ими в цену товара (работы, услуги) и фактически взималась не за счет их прибыли (результатов хозяйственной деятельности), а с покупателей (клиентов), т.е. фактических, но не юридических плательщиков налога.


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"
По теме: Вы правы и не правы одновременно.

Глава "Налог с продаж" была принята 27 ноября2001 года. Согласно статье 5 НК:

1. Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей."

Поэтому, если субъект Федерации не успел принять и опубликовать новый Закон до 01.12.2001 года , то положения "старого" закона действуют в части, не противоречащей Налоговому Кодексу, и подлежат приведению в соответствие с Налоговым Кодексом.

Суть проблемы в том, что сам налог не является новым, т.к. он действовал на территории РФ. Вы были бы абсолютно правы, если бы вводился новый налог. Наш ответ построен на общих принципах права, т.к. прямого, четкого и однозначного ответа в рамках текста законодательства найти не удастся.


ВОПРОС: Художников Вячеслав
Re: Вы правы и не правы одновременно.

Вы не правы этот налог для НК новый а статье 5 НК сказано о новых налогах.А так же 150 -фз от 31 07 1998 гпризнан 30 01 2001 г конституционным судом не действительным с 1 01 2002 г. А так же вы не правы в том чтосубъек может успеть напечатать до 1 12 2001, они не могут так как 27 глава вступила в силу только 1 01 2002 г. Я всё таки полностью прав проанализируйте эту ситуацию .


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"
А Вы отнеситесь к нашей позиции и к нашим аргументам, как к аргументам противоположной стороны. Это поможет подготовиться к предстоящему заседанию.

Ведь налог на прибыль это не новый налог, НДС - тоже не новый налог. Они ранее были описаны в федеральных законах, а сейчас вошли в состав НК. И еще, Конституционный суд не признавал Закон не действительным, он признал недействительными лишь некоторые положения данного закона. Если бы законы и их трактовки были однозначны, суды были бы не нужны.


ВОПРОС: Предприниматель Русаков
Re: Налог с продаж

Одно дело юридически, другое дело в России. С населения ведь начали брать налог с продаж за комуналку, связь и пр. И все это на основании налогового кодекса.


ОТВЕТ: Предприниматель Русаков
Еще раз о налоге с продаж при безналичных расчетах.

С вступлением в силу с января этого года второй части налогового кодекса субъекты федерации утратили право устанавливать дополнительный перечень товаров и услуг, не облагаемых налогом с продаж. К таким товарам в ряде регионов ( в частности в Московской обл.) относились товары, приобретенные предпринимателями по безналичному расчету. Государственные органы до сих пор не делали разъяснений по этому вопросу. Значит опять платить?


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"
Выдержки из Постановления Конституционного Суда № 2-П.

Положения пункта 3 статьи 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" также не исключают применение налога с продаж в отношениях между собой двух хозяйствующих субъектов (и одновременно плательщиков данного налога) - как юридических лиц, так и индивидуальных предпринимателей, что не обеспечивает самостоятельность объекта налогообложения и противоречит сущности налога с продаж как налога на потребление.

Поскольку расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться как в безналичном порядке, так и наличными деньгами, если иное не установлено законом (пункт 2 статьи 861 ГК Российской Федерации), то один и тот же продавец (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель), реализующий изготовленный или закупленный им один и тот же товар, может как относиться к плательщикам налога с продаж, так и не быть им.

Определение круга налогоплательщиков в зависимости от формы осуществления ими расчетов, произвольное и немотивированное приравнивание расчетов в безналичном порядке к наличным расчетам ставит юридические лица, приобретающие товары по безналичному расчету, и индивидуальных предпринимателей (их безналичные расчеты приравнены к наличным) в неравное положение, обусловленное различием организационно - правовых форм их хозяйственной деятельности. Неопределенный характер классификации плательщиков налога с продаж приводит - в противоречие со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации - к неоднозначному пониманию его и региональными законодателями, и правоприменителями, и плательщиками налога и, следовательно, допускает возможность произвольного его применения.


ВОПРОС: Предприниматель Русаков
Еще раз о налоге с продаж при безналичных расчетах.

С вступлением в силу с января этого года второй части налогового кодекса субъекты федерации утратили право устанавливать дополнительный перечень товаров и услуг, не облагаемых налогом с продаж. К таким товарам в ряде регионов ( в частности в Московской обл.) относились товары, приобретенные предпринимателями по безналичному расчету. Государственные органы до сих пор не делали разъяснений по этому вопросу. Значит опять платить?


ВОПРОС: Павел
Должны плательщики ЕНВД платить ЕСН за себя?

Я являюсь ПБОЮЛ и плательщиком ЕНВД (розничная торговля). Других видов деятельности нет. Должен ли я платить ЕСН со своих доходов? В нашей ГНИ не могут ответить.


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"

Да, в связи с принятием нового Закона.

Статья 1 Закона "О ЕНВД" предусматривала, что со дня введения единого налога на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации с плательщиков этого налога не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные статьями 19 - 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", за исключением:

1) государственной пошлины;
2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;
3) лицензионных и регистрационных сборов;
4) налога на приобретение транспортных средств;
5) налога на владельцев транспортных средств;
6) земельного налога;
7) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
8) подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в статье 3 настоящего Федерального закона;
9) удержанных сумм подоходного налога, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы от источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат. (в ред. Федерального закона от 31.03.1999 N 63-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)."

Таким образом, предприниматели, перешедшие на уплату ЕНВД не являлись плательщиками Единого социального налога.

31 декабря 2001 года Президентом подписан Федеральный закон № 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс РФ и в некоторые законодательные акты РФ о налогах и сборах" статья 2 которого вносит следующие изменения:

1. В части третьей статьи 1: в абзаце первом слова "платежи в государственные внебюджетные фонды, а также" исключить
2. дополнить подпунктом 10 следующего содержания: "10) единого социального налога;".

Таким образом, предприниматели стали плательщиками ЕНВД. При этом согласно ст.235 НК они будут начислять Единый социальный налог на выплаты в пользу своих работников (35,6%) и с суммы личных доходов (22,8%).

Согласно новой редакции ст.236 налоговая база налогоплательщиков определяется как сумма доходов, полученных налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов,связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 Налогового Кодекса.


ВОПРОС: Владимир
ЕСН

Предлагаю обсудить введение уплаты ЕСН для организаций и предпринимателей находящихся на едином налоге.

Закон принят и опубликован 31 декбря, а введен в действие с 1 января 2002 года. Неплохой новогодний подарочек!!!


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"
Re: ЕСН

Действие любого закона, вводящего для налогоплательщиков начинается по истечении 1 месяца со дня его опубликования и не ранее 1 числа очередного налогового периода. Для ЕНВД налоговый период - квартал. Значит действие указанного Закона должно начинаться с 01 апреля 2002 года. Однако ситуация, сложившаяся при введении в действие ряда глав второй части Налогового кодекса в 2001 году показала, что исполнительная и законодательная власть полностью проигнорировали требования законодательства.

Статья 5. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени

1. Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Федеральные законы, вносящие изменения в настоящий Кодекс в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и акты представительных органов местного самоуправления, вводящие налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

31 июля 1998 года N 148-ФЗ
------------------------------------------------------------------

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Статья 4. Объект налогообложения и порядок ведения бухгалтерского учета

1. Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц. Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал.


ВОПРОС: Павел
Трудовой договор хозяин (ПБОЮЛ) - продавец (ПБОЮЛ)

Я - ПБОЮЛ, у меня работают наемные работники (продавцы), тоже оформленные как ПБОЮЛ. Не хочется регистрироваться в пенсионном фонде как "работодатель" и попадать под двойное налогообложение (я плачу и продавцы платят). Слышал, можно оформить не трудовой договор, а договор о совместной трудовой деятельности между предпринимателями, текст которого я и ищу.


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"
По теме: Re: Трудовой договор хозяин (ПБОЮЛ)-продавец (ПБОЮЛ)

Уважаемый Павел! Советуем Вам руководствоваться действующим законодательством. У нас есть трудовой договор - регулируется нормами КЗоТ, есть договор о совместной деятельности - регулируется нормами Гражданского Кодекса. Договора о совместной трудовой деятельности нет. Даже если Вы и найдете по чьей-либо рекомендации его в Интернете, то обращаем Ваше внимание на тот факт, что налоговые органы, Пенсионный фонд будут руководствоваться действующим законодательством, а не слухами. Не допустите ошибки, которая будет стоить Вам огромных штрафных санкций.

Наемный работник не может быть ПБОЮЛ. Он или наемный работник - тогда нормы КЗоТ, или ПБОЮЛ - тогда нормы Гражданского Кодекса. В Вашей ситуации проще заключать с ними трудовой договор, а наемным работникам прекратить временно деятельность как ПБОЮЛ.


ВОПРОС: Павел
Трудовой договор хозяин (ПБОЮЛ) - продавец (ПБОЮЛ)

Как правильно заключить договор о совместной трудовой деятельности между хозяином (ПБОЮЛ) и продавцом (ПБОЮЛ), чтобы хозяин не выступал как "работодатель", а продавец платил бы социальный налог?


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"
Здравствуйте, Павел!

В ситуации, описанной Вами, речь не может идти о трудовых отношениях. В соответствии с действующим Кодексом законов о труде, трудовой договор заключается между работодателем и работником - физическим лицом. Взаимоотношения субъектов предпринимательской деятельности (а ПБОЮЛ к ним относятся) регулируются нормами Гражданского кодекса РФ.

Для оформления взаимоотношений сторон можно использоваться следующие виды: договор купли-продажи, договор комиссии, договор агентирования.

Существенные условия включены в текст Гражданского Кодекса. Если Вы опишите подробнее ситуацию, мы сможем предложить конкретную форму договора и связанное с ним налогообложение.

Статья 15. Стороны и содержание трудового договора (контракта)
(в ред. Закона РФ от 25.09.1992 N 3543-1) КЗОТ

Трудовой договор (контракт) есть соглашение между работником и работодателем (физическим либо юридическим лицом), по которому работник обязуется выполнять работу по определенной специальности, квалификации или должности с подчинением внутреннему трудовому распорядку, а работодатель (физическое либо юридическое лицо) обязуется выплачивать работнику заработную плату и обеспечивать условия труда, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договором и соглашением сторон. (в ред. Закона РФ от 25.09.1992 N 3543-1; Федерального закона от 06.05.1998 N 69-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)


ВОПРОС: Утенков Андрей
Re: Вопрос фонду Деловая Перспектива

Андрей!

Прошу прощения у Фонда, вопрос адресован ему. Но задан то он на открытом форуме.

Во-первых Фонд безусловно прав - что бы ответить тебе конкретно, нужно знать региональный закон о ЕНВД.

Я лишь могу что-то сказать исходя из ситуации в Костромской области. Для начала нужно определиться какие у тебя торговые точки: стационарные или нестационарные. Исходя из того, что ты спрашиваешь про контейнер, могу предположить, что контейнер стоит на территории рынка и значит точка - нестацинарная (хотя и здесь есть тонкости).

В начале этого года мне пришлось ознакомиться с законами о ЕНВД нескольких регионов. Практически везде за физический показатель берется торговая точка и иногда она увязывается с метражом. В этом случае работник как физический показатель не рассматривается и ты уплачиваешь единый налог только за себя помноженный на колличество торговых точек. НО, иногда, например в Краснодарском крае, за физический показатель взято одно рабочее место (хотя в основных понятиях, используемых в законе, одно рабочее место отсутствует). В таком случае - ты платишь за всех работников, в том числе и за себя.

По поводу ККМ. Тут все зависит от того, как твою торговую точку рассматривает налоговая. Мало кто знает, что те тряпошно-каркасные палатки, из которых торгует вся страна, на самом деле не являются палатками по определению налоговиков. Для них палатка - это что-то, если помнишь, "у павильона пиво-воды". То бишь более крепкое нестационарное сооружение. Так что твой контейнер вполне могли посчитать за палатку или, даже, за киоск. А значит наличие ККМ - обязательно.

Вот заключение, данное нашим областным УНС нашей облдуме.

Подпункт "ж" пункта 2 "Перечня отдельных категорий организаций, предприятий, учреждений, их филиалов и других обособленных подразделений (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), которые в силу своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин", утвержденного постановлением Правительства РФ от 02.12.2000г. .№917, осуществляемая в настоящее время - мелкорозничная торговля на рынках из палаток трактуется как торговля с лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом и т.п.).

Согласно п. 38 ГОСТа 51303-99 палатка - это легко возводимая сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала и помещений для хранения товаров, рассчитанная на одно или несколько рабочих мест продавца, на площади которых размещен товарный запас на один день торговли. Т.е. палатка связана с помещением, и. следовательно, доходность зависит от торговой площади.

Тут есть за что уцепиться, но при условии, что ты захочешь за себя побороться. Исходя из того, что ты не знаешь закона, по которому работаешь, думаю - связываться с налоговой не станешь. Хотя буду рад ошибиться.

Если что - пиши на avut@narod.ru. Всегда рад помочь.


ВОПРОС: Андрей

Вопрос фонду "Деловая Перспектива"

Я ЧП, работаю по вмененному налогу, есть продавец. Весь 2001 год платил налог таким образом: 1 торговая точка один налог (для примера 500 руб). Сегодня, прийдя подать расчет и заплатить налог на 1-ый квартал 2002 г., был "несказанно обрадован" нововведением. Оказывается, с нас весь год неправильно брали налог, и с 1-го января я должен буду за одну торговую точку платить не 500 р, а 1000 р, т.е. за себя и за того парня (продавца).

В 2001 году расклад был такой: 1 точка - один продавец,один налог. 2-ве точки - два продавца, два налога. В 2002 году 1 точка -один продавец, два налога. 2-ве точки - 2-ва продавца три налога.

Надо ли мне платить налог с двух человек на одной точке на себя и на продавца? Как платится вмененный налог с торговой точки или с количества человек ? Если вам не трудно и вы знакомы с подобной ситуацией в других регионах очень прошу вас ответить. И еще нет ли каких изменений по поводу применения ККМ в помещениях контейнерного типа на рынках? У нас уже мороз за 30, какой к черту кассовый аппарат?

Если не сложно дайте ответ на said@amur.ru


ОТВЕТ: Фонд "Деловая перспектива"
Re: Вопрос фонду Деловая Перспектива

Здравствуйте, Андрей!

Пожалуйста, укажите субъект Федерации, в котором Вы работаете. ЕНВД налог региональный, дать общий ответ не возможно, т.к. в РФ 89 законов об ЕНВД. Аналогия здесь не применима, т.к. все вопросы отданы на отку субъекту Федерации, а они могут быть решены по-разному.






НИЖЕ приведены часть ответов на вопросы от предпринимателей, поступившие в 2001 г. - Не могли бы вы разъяснить норматив базового по единому налогу вмененного дохода для предприятий розничной торговли по Москве, находящегося радом с метро. А также минимальную стоимость кв.м нежилых помещений по Москве. Заранее спасибо.

Ответ:

1-й вопрос

В настоящее время Закон г.Москвы"О налоге на вмененный доход не принят". Он прошел 2 чтения. Физическим показателем для расчета налога выбрана торговая точка. Базовая доходность торговой точки в месяц определена в размере 10.000 руб. Размер налога - 20% от базовой доходности. Долгое непринятие Закона обусловлено действием двух факторов: а) позицией предпринимателей, предлагающих упростить саму формулу расчета. Наш Фонд предложил включить в формулу лишь 3 основных показателя и взять за физический показатель базовой доходности размер занимаемой торговой площади (полная информация есть на нашем сайте); б) городские власти не могут договориться уже между собой о распределении коэффициентов в зависимости от территории осуществления торговой деятельности, т.к. собираемый налог будет включен в бюджет г.Москвы, каждый заинтересован "выбить" для своего округа максимально возможный размер повышающего коэффициента.

2-й вопрос

В настоящее время в г.Москве действует Постановление Правительства г.Москвы № 847 от 02.12.1997 г. "О порядке продажи и определения цены объектов нежилого фонда на терртории г.Москвы", в соответствии с котором установленыь минимальные уровни договорных цен при продаже нежилых помещений в соответствии с пунктом 26 Положения по трем территориальным зонам г. Москвы (в долларах США за 1 кв. м):
- в пределах Садового кольца - 1500;
- от Садового кольца до ОКЖД - 1000;
- за пределами ОКЖД - 600.

Конкретные значения договорных цен при продаже помещений устанавливаются дифференцированно комиссией по продаже объектов нежилого фонда. Договорные цены с применением поправочного коэффициента типа здания могут устанавливаться при продаже подвалов (Кт = 0,5), полуподвалов (Кт = 0,6), цокольных этажей (Кт = 0,7) и чердаков (Кт = 0,6).

В случае продажи разрушенных и непригодных к эксплуатации объектов нежилого фонда комиссия вправе применить понижающий коэффициент к минимальному уровню коммерческой цены по территориальной зоне. При этом окончательная стоимость 1 кв. м не может быть ниже установленной в п. 10 приложения к настоящему постановлению."

Если у Вас возникнет необходимость ознакомиться с полным текстом документы, мы готовы направить его в Ваш адрес.


- Работает ли в действительности упрощенная система налогообложения и отчетности для субъекта малого предпринимательства? В частности, для ООО, осуществляющую розничную торговлю в магазине и выполнение ремонтных работ обуви?

Ответ.

Да, упрощенная система налогообложения работает и очень успешно с момента ее создания. На Федеральном уровне действует Закон, в соотвествии с которым установление размера ставок по оплате патента передано субъектам Федерации. Вам необходимо найти соответсвующий Закон в Вашем субъекте Федерации. Обращаем Ваше внимание, что с принятием Закона "О налоге на вмененный доход" ряд положений Закона "Об упрощенной системе налогообложения" перестает действовать. Поэтому обязательно уточните, действует ли в Вашем субъекте Федерации Закон "О налоге на вмененный доход".

Одновременно пересылаем в Ваш адрес информацию, связанную с принятием второй части Налогового кодекса.


Вопрос.
Поправки ко второй части НК?
изменения в ст 149. "Операции не подлежащие налогообложению" по НДС; п.2 п.п. 2) сначала звучал: "медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями...", после внесения поправок звучит: "медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями И (ИЛИ) УЧРЕЖДЕНИЯМИ..."
хотя согласно п.2 ст.11 первой части НК организации это юр. лица, образованные в соответсвии с зак-вом РФ..
А В ЧЕМ СМЫСЛ ПОПРАВКИ ???
К примеру п.п. 14 ст 149 где предоставляются льготы образовательным организациям, не претерпел таких изменений

Ответ.
Скорее всего это одна из ошибок законодателя. Вы совершенно правы, приводя пример ст.11 НК. К тому же учреждения относятся к юридическим лицам по действующему в настоящее время Гражданскому кодексу, статья 120 которого непосредтвенно гласит, что учреждением признается организация. Далее по тексту статьи видно, что законодатель подразделяет медицинские услуги на услуги, оказываемые медицинскими учреждениями, и на услуги, оказываемые медицинскими организациями. Поэтому законодатель и попытлся в заголовок абзаца внести упоминание двух видов организаций.
"Статья 48. Понятие юридического лица
1. Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Статья 120. Учреждения
1. Учреждением признается организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера и финансируемая им полностью или частично."


- Маленький вопрос. Были ли случаи у нас в стране рассмотрения жалоб предпринимателей в суде по поводу НДС и если да, то какой там исход? Что собираются делать предприниматели в Москве, Омске с НДС за 1 квартал? Как быть предпринимателям которые зарегистрируются, например, 15 апреля и у ни оборот в один миллион рублей ни когда не будет?

    Для возникновения судебной практики по вопросу о правомерности уплаты НДС предпринимателями прошло слишком мало времени. Она появиться, когда будут соблюдены следующие условия: предприниматель, не облагая свою продукцию по НДС и не подавая деклараций по НДС обратиться в налоговые органы с просьбой выдать постановление об освобождении от уплаты НДС. Налоговые органы, рассмотрев материалы, откажут ему (10 дней). Предприниматель составит исковое заявление и направит в Арбитражный суд. Суд примет решение о назначении дела к слушанию (не ранее 1 месяца). Состоится слушание дела. Такой вопрос навряд ли будет рассмотрен в рамках одного слушания. После вынесения решения, оно вступит в силу только через 45 дней, в течение которых проигравшая сторона имеет право на кассационное обжалование. Если будет подана кассационная жалоба, то она будет рассматриваться не ранее чем через 1 месяц и т.д.

    В НК указано, что оборот за прошедшие 3 налоговых периода. У предпринимателя первым налоговым периодом будет апрель, вторым - май, третьим - июнь. Значит, с 01 июля он может подавать заявление на освобождение от НДС. По разъяснениям МНС получается, что любой предприниматель (предприятие) в первые 3 месяца с момента регистрации будут признаваться плательщиками НДС, подавать ежемесячно декларации и лишь потом (по истечении 3-х месяцев) получат право на освобождение от НДС.


- Вопрос по аренде земельного участка

Здравствуйте!

Обращаются к вам за советом индивидуальные предприниматели:

Администрация города в 1998 году провела конкурс на разработку и тендер на изготовление автобусных остановочных павильонов, сблокированных с торговыми киосками, не имеющими торговой площади (торговля через оконный проем) к юбилею города, пригласила предпринимателей купить павильоны и установить их в местах автобусных остановок, демонтировав старые разнокалиберные навесы. По своему дизайну павильоны напоминают рекламируемые сейчас в интернете разработки С-Петербурга 1999 года (то есть достаточно современные) Постановлением главы администрации выделение мест было закреплено персонально по каждому владельцу павильона, постановлением горкомзем обязывался провести отвод земли и заключить договор аренды земучастка. Землю отвели, договор был заключен с 1998 по 1999 год сроком на один год, но администрацией не продлевался, по настоящее время владельцы платят обусловленную договором арендную плату без проволочек и даже вперед. В 2001 году появилось в газете изложение постановления нового главы администрации о замене всех торговых точек на современные, четко о замене павильонов там не сказано, но официально горкомзем нас уведомил, что договоры аренды земли под остановочными павильонами продлеваться до утверждения генеральной схемы расположения всех торговых точек по всему городу не будут. То есть мы в подвешенном состоянии, а тем не менее согласно норм амортизационных отчислений павильон можно отнести к передвижным зданиям с нормой 6,6% в год, то есть срок до полного износа - около 15 лет, даже, если 50% списано как для МП на с/с-ть, то все равно остается лет 5-7 работы.

Вопрос 1: является ли первое распоряжение администрации о персональном закреплении мест односторонней сделкой по ГК и в связи с этим администрация несет ответственность за судьбу павильонов и отвечает за экономические последствия их демонтажа, включая упущенную выгоду?

Является ли факт установки павильонов договором (постановление - оферта, установка - акцепт), который администрация не может отменить в одностороннем порядке?

Какова вообще роль постановления администрации об установке павильонов, где предельный срок вообще не оговаривался?

Может ли администрация расторгнуть договор аренды земли (не продлевать его) и на этом основании удалить павильоны, а участки выставить на аукцион продажи прав аренды участка?

Вопрос 2 : Владельцы павильонов являются плательщиками ЕНВД и согласно закону являются плательщиками земельного налога (не арендной платы). Не означает ли это, что после перевода налогоплательщика на уплату ЕНВД согласно букве закона должны быть пересмотрены и гражданские правоотношения по пользованию землей? Ведь налоговый законодатель наверняка информирован, что существует несколько форм платы за землю, тем не менее в законе для плательщиков ЕНВД установил именно налог на землю (не плату за пользование землей, куда входит и арендная плата) - наверное, для облегчения и унификации отношений государства и налогоплательщиков. В условиях прекращения договора аренды земли можем ли мы потребовать на указанных выше основаниях перевода на уплату земельного налога?

Ответ:

Отвечая на заданные Вами вопросы, обращаем Ваше внимание, что администрация города относится к органам местного самоуправления, которые наделены распорядительно-властными полномочиями.

Постановление Администрации города о персональном закреплении мест не может расцениваться как односторонняя сделка по ГК и вообще как сделка, так как постановление администрации города является актом органа местного самоуправления.

Соответственно постановление администрации не может считаться офертой, а установка павильонов акцептом.

Если Вы считаете, что новым Постановлением администрации города нарушены Ваши права и охраняемые законом интересы, то Вы вправе защитить свои права путем обращения в суд для признания недействительным акта органа местного самоуправления (ст. 12 ГК РФ). Однако следует учесть, что судом может быть признан недействительным ненормативный акт органа местного самоуправления, а в случаях, предусмотренных законом, также нормативный акт, не соответствующие закону или иным правовым актам и нарушающие гражданские права и охраняемые законом интересы гражданина или юридического лица. (ст. 13 ГК РФ)

Полагаем, что постановление администрации о персональном закреплении мест является ненормативным актом, так как он устанавливает, изменяет или отменяет гражданские права и обязанности конкретных лиц и такого рода акт, как правило, имеет разовое (однократное) применение.

(ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПЛЕНУМА ВЕРХОВНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 27 апреля 1993 г. N 5 "О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ, ВОЗНИКАЮЩИХ ПРИ РАССМОТРЕНИИ ДЕЛ ПО ЗАЯВЛЕНИЯМ ПРОКУРОРОВ О ПРИЗНАНИИ ПРАВОВЫХ АКТОВ ПРОТИВОРЕЧАЩИМИ ЗАКОНУ")

В соответствии с указанным выше Постановление Верховного Суда, под нормативным правовым актом понимается изданный в установленном порядке акт управомоченного на то органа государственной власти, органа местного самоуправления или должностного лица, устанавливающий правовые нормы (правила поведения), обязательные для неопределенного круга лиц, рассчитанные на неоднократное применение, действующие независимо от того, возникли или прекратились конкретные правоотношения, предусмотренные актом.

Так же обращаем Ваше внимание, что в соответствии со ст.68 ФЗ РФ "О местном самоуправлении" в компетенцию Администрации города входит размещение в порядке, установленном Советом города, предприятий, учреждений, организаций на подведомственной Совету территории.

Что касается вопроса аренды земельного участка, то в соответствии с п.2 ст. 621 ГК РФ если арендатор продолжает пользоваться имуществом после истечения срока договора при отсутствии возражений со стороны арендодателя, договор считается возобновленным на тех же условиях на неопределенный срок и в этом случае, каждая из сторон вправе в любое время отказаться от договора, предупредив об этом другую сторону за один месяц, а при аренде недвижимого имущества за три месяца. Законом или договором может быть установлен иной срок для предупреждения о прекращении договора аренды, заключенного на неопределенный срок. (ст.610 ГК РФ )

В соответствии со ст.621. ГК РФ если иное не предусмотрено законом или договором аренды, арендатор, надлежащим образом исполнявший свои обязанности, по истечении срока договора имеет при прочих равных условиях преимущественное перед другими лицами право на заключение договора аренды на новый срок. Арендатор обязан письменно уведомить арендодателя о желании заключить такой договор в срок, указанный в договоре аренды, а если в договоре такой срок не указан, в разумный срок до окончания действия договора. При заключении договора аренды на новый срок условия договора могут быть изменены по соглашению сторон.

Если арендодатель отказал арендатору в заключении договора на новый срок, и в течение года со дня истечения срока договора с ним, заключил договор аренды с другим лицом, арендатор вправе по своему выбору потребовать в суде перевода на себя прав и обязанностей по заключенному договору и возмещения убытков, причиненных отказом возобновить с ним договор аренды, либо только возмещения таких убытков.

Если арендодатель откажет Вам в заключении договора аренды на новый срок и в течение года продаст право аренды на земельный участок с торгов другому физическому или юридическому лицу, то в этом случае действует норма ст. 621 ГК РФ (см. объяснение выше).

Ответ на вопрос №2

Для перевода Вас на уплату земельного налога в случае прекращения договора аренды, у Вас должен быть документ, подтверждающий Ваше право на пользование или владение земельным участком, так как в соответствии со ст. 1 ФЗ РФ "О плате за землю" от 11 октября 1991г. N 1738-1 ежегодным земельным налогом облагаются собственники земли, землевладельцы и землепользователи. В случае если горкомзем возобновит с Вами договор аренды земельного участка, то Вы должны будете выплачивать только арендную плату (ст. 1 ФЗ РФ "О плате за землю" от 11 октября 1991г. N 1738-1).

Продажа земельных участков и права аренды земельных участков, находящихся в муниципальной собственности, осуществляется по решению органа местного самоуправления.

Земельные участки, выставляемые на торги, определяются продавцом в соответствии с утвержденным генеральным планом города или другого поселения, иной градостроительной и землеустроительной документацией.

("ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ ПРОВЕДЕНИЯ ТОРГОВ (АУКЦИОНОВ, КОНКУРСОВ) ПО ПРОДАЖЕ ГРАЖДАНАМ И ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИЯХ ГОРОДСКИХ И СЕЛЬСКИХ ПОСЕЛЕНИЙ, ИЛИ ПРАВА ИХ АРЕНДЫ" Утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 января 1998 г. N 2)


Вопросы от ПБОЮЛ

Здравствуйте, уважаемые Господа!

Буду чрезвычайно признателен, если Вы поможете мне разобраться в некоторых вопросах.

С лета 2000 года я зарегистрирован в качестве ПБОЮЛ в г. Москва и купил патент на право использования упрощенной системы налогообложения. Моя деятельность связана с оказанием консалтинговых услуг иностранной фирме нерезиденту. Соответственно, оплата за мою работу осуществляется путем перечисления денег из-за границы на мою карточку VISA в Сбербанке (счет в долларах США).

Является ли нарушением с моей стороны такой способ оплаты? Распространяются ли на меня правила валютного регулирования (продажа 75% валютной выручки и т.д.) Какие первичные документы я обязан представить в налоговую инспекцию (ни каких счетов-фактур и актов выполнения работ у меня, конечно, нет)? Имеет ли право налоговая инспекция потребовать у меня выписку операций по карточке VISA, на которую поступают деньги?

В моей налоговой инспекции мне заявили, что, т.к. у меня нет расчетного счета, а только карточка, я должен платить НСП. На мой взгляд, это неправильно. Прав ли я, и если да, то как мне "бороться" с налоговой инспекцией?

И последнее. Сумма моей ежемесячной выручки не превышает 1 млн. рублей. Является ли в этом случае процедура освобождения от НДС автоматической или мне могут отказать? Придется ли платить НДС за 1-й квартал 2001 года? В налоговой инспекции говорят, что придется.

Заранее благодарен. Извините за большое количество вопросов.

Ответ.

1) Валютные платежи.

Вы зарегистрированы в качестве ПБОЮЛ. В соответствии с действующим законодательством на ПБОЮЛ распространяются все требования к оформлению экспортно-импортных контрактов, включая подписания паспорта импортной или экспортной сделки. П общим правилам: Вы обязательно открываете валютный счет как предприниматель, подписываете договор на оказание услуг, оформляете паспорт сделки. Далее, после оказания услуг, оформляете акт приемки-сдачи работ, услуг. Экспортная выручка, полученная на валютный счет предпринимателя будет подчиняться общим требованиям валютного законодательства. Только в этом случае, доход будет подпадать под купленный Вами патент. При перечислении денежных средств на карточку VISA признается частным переводом, а соответственно и попасть под 13%-ный налог на доходы.

Даже если налоговая инспекция, затребовав выписку со счета VISA, признает платеж в рамках предпринимательской деятельности, то мы бы считали действия налоговой ошибочными и у Вас не будет никакой гарантии, что при смене инспектора или при проведении ревизии в данной налоговой инспекции, ситуация на будет "отыграна обратно".

Варианты:

а) забыть об этом платеже, а далее открыть валютный счет предпринимателя в банке и уже работать со своим банком грамотно.

б) открыть валютный счет предпринимателя в банке и (по консультации с банком) перевести средства с VISA на этот счет с соблюдением всех необходимых процедур. Получается, что с опозданием. НО, навряд ли какой-либо банк возьмется за такого рода операцию.

2) В соответствии с действующим законодательством к расчетам наличными денежными средствами приравниваются расчеты с помощью карточек. Теоретически налоговая права. НО, налог с продаж берется при условии, что товары проданы, а услуги оказаны на территории РФ.

Получается, что если Вы оказали услуги на территории РФ нерезиденту, то какое право имел нерезидент оплатить их Вам в валюте, если расчеты должны осуществляться только в рублях. Если Вы экспортировали услугу, то НСП не должны брать, т.к. это внешнеторговая сделка и оплата осуществляется из-за границы, а не на территории РФ. Дополнительно пересылаем в Ваш адрес интересное судебное решение. К сожалению, в РФ не существует прецедентного права.

3) НДС за первый квартал платить придется. Дело в том, что Налоговый Кодекс, предусматривающий такие процедуры введен в действие с 01.01.01 г. В нем указано, что при общей выручке за 3 месяца не более 1 млн. можно получить освобождение от НДС. Министерство по налогам и сборам издает Методические указания по применению соответствующей статьи налогового кодекса, в которых пишет, что в качестве подтверждения суммы выручки, необходимо представить книгу покупок и продаж, журнал регистрации счетов-фактур и налоговые декларации по НДС за 3 месяца. Логика налоговой следующая: до 01.01. предприниматели не были плательщиками НДС, значит данные документы представить не могут, значит будем давать освобождение с 01.04., т.е. с января по март все платят ДС, ведут соответствующую документацию потом ее рассматривают и выносят решение об освобождении. До 20.04.01 необходимо подать заявление и все документы в налоговую инспекцию, автоматическое освобождение не выдается.


Вопрос: Освобождение от налогообложения

Здравствуйте!

Помогите найти истину в этой сказке. Предприятие получает ежемесячно выручку менее 50 тыс. рублей. Действительно ли оно имеет право не платить НДС и налог на прибыль в соответствии с новой трактовкой ст. 145 2-й части Налогового Кодекса?

Ответ.

Здравствуйте. В соответствии со ст. 145 Налогового кодекса действительно предусмотрена возможность освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. Данная глава относится исключительно к НДС, на расчеты по налогу на прибыль не распространяется. В 2001 году действуют прежние законодательные акты и инструктивные письма по расчетам налога на прибыль, что и в 2000 году.

Помимо Налогового Кодекса изданы "Методические указания по применению главы об НДС".

В настоящее время ситуация сложилась следующим образом:

1) Правом на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС обладают любые предприятия, имеющие совокупный оборот за январь-февраль-март 2001 года менее 1 млн. рублей (оборот для расчета принимается без НДС и налога с продаж).

2) Первая возможная дата освобождения - 01.04.2001 года. Для этого до 20.04.2001 года в налоговую инспекцию по месту регистрации надо передать заявление установленной формы и ряд документов:

По организациям:

- налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за прошедшие налоговые периоды (3 календарных месяца, при продлении освобождения - 12 календарных месяцев) с отметкой налогового органа о сверке с представленными налоговыми декларациями за отчетные периоды и об их принятии;
- выписку из бухгалтерского баланса и документы, подтверждающие сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг);
- выписку из бухгалтерского баланса и документы, подтверждающие сумму образовавшейся дебиторской задолженности;
- книгу продаж;
- журнал полученных и выставленных счетов - фактур;
- справку налогового органа об отсутствии задолженности по налогам и сборам;
- документы, подтверждающие отсутствие деятельности по производству и реализации подакцизной продукции и возникновения обязанности по исчислению и уплате акцизов.

Обращаем внимание, что отсутствие задолженности подтверждается по всем налогам, а не только по НДС, на дату рассмотрения заявления об освобождении.

Освобождение выдается на 12 месяцев. Обязательным условием является то, что в течение действия освобождения объем продаж за любые три последовательных месяца не должен превышать 1 млн. рублей. Это означает, что совокупный объем за апрель-май-июнь не должен превышать 1 млн. рублей, совокупный объем за май-июнь-июль - также и т.д. за все 12 месяцев.

Таковы основные положения законодательства.


Вопрос.

Двойное налогообложение НДС?

Ст. 211 НК РФ предусматривает при выдаче натуроплаты включение НДС в стоимость товара. Но ведь оплата труда входит в себестоимость продукции и по сути является источником добавочного продукта. Т.о. при отнесении з/пл. на стоим. продукции, облагаем НДС-ом и при реализации готовой продукции, еще раз облагаем? Можно ли вообще натуроплату называть реализацией (т.е. возмездной передачей)?

Ответ.

Здравствуйте.

В соответствии со ст.146 Налогового Кодекса передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг). При оплате труда фактически и происходит передача права собственности на товары. Поэтому с точки зрения действующего Налогового законодательства оплата труда продукцией признается реализацией товаров и подлежит включению в налогооблагаемую базу.

Дальнейший анализ действующих правил (гл.21 Налогового кодекса и "Методические указания МНС" по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость") показал, что до вступления в силу главы "Налог на доходы организаций" в целях применения налоговых вычетов следует руководствоваться Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 № 552, Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.94 № 490, Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.94 N 491.

При этом также следует учитывать, что вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для производства и реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом, если соответствующие расходы на их приобретение учитываются при исчислении организацией налога на прибыль.

Таким образом, уплаченный НДС сотрудникам, будет вычитаться из подлежащего выплате в бюджет по итогам налогового периода НДС. (ст.171 НК и далее).

Двойное налогообложение здесь проявляется в том, что НДС в составе оплаты труда будет облагаться 13%-нам налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом. К сожалению, это не единственная несуразица настоящего Налогового законодательства.


Вопрос.

Группа предпринимателей из г. Братска обращается: "Разъясните, как нам работать первый квартал?" В нашем городе сложилась довольно таки не понятная ситуация. До 20 января 2001 года наша налоговая инспекция принимала заявления в свободной форме на освобождение предпринимателей от исполнения обязанностей налогоплательщиков НДС. После состоявшегося 22/01/2001 года у них семинара, нам объявили, что первый квартал НДС должны платить все!

Как все?

Мы согласны если будут платить НДС предприниматели реализующие подакцизные товары. Мелкие не будут торговать вино-водочными изделиями, а кто будет торговать так у того и так большие обороты.

Мы согласны если будут платить НДС крупные предприниматели (оборотом с выше одного миллиона рублей за три последовательных календарных месяца):
во-первых, у них есть штат бухгалтеров, которые знают как вычислять НДС и умеют его подвести к минимуму;
во-вторых, для них уплата НДС наверняка ни чего существенного не изменит.

Но как же быть нам? У которых оборот в один миллион рублей не будет не то что за три месяца, а и за пять лет не наберется. А таких наверное процентов 80%. Ведь мы толком так и не знаем что такое НДС, а бухгалтеров нам держать для вычислений и заполнений всевозможных документов у нас не средств. Это получается, если я оказываю парикмахерские услуги мне и возместить по НДС ни чего не будет возможным и я должна свои услуги оказывать на 20% дороже. А тот НДС который я заплачу государству за первый квартал мне ни кто не возместит, хоть меня потом и на всю оставшуюся жизнь освободят от уплаты НДС. Получается нас толкают опять работать в "чёрную" или просто вообще не работать первый квартал, чтобы показать доход в один рубль и стать опять не плательщиком НДС.

Дайте нам возможность из мелких предпринимателей выйти в крупные, вот тогда и спрашивайте с нас наравне с теми у кого оборот больше одного миллиона! Извините за возможный сумбур в тексте, но действительно голова просто набекрень. Ведь говорили о снижении налогового бремени, а получилось наоборот. Очень ждём от вас ответа и разъяснения как всё будет. Всё же надеемся, что нам что-то не так объяснили.

Ответ.

К сожалению, аналогичная ситуация сложилась и в г. Москве, где и МНС рядом, да и сотрудники налоговых служб пограмотней. У всех предпринимателей до 20 января также в произвольной форме принимали заявления об освобождении. Не было никакой информации. А вот потом были опубликованы в "Финансовой газете". Методические указания МНС о порядке применения главы 21 "Налог на добавленную стоимость". Именно поэтому ситуация после 22 января и изменилась.

Мы попробуем объяснить Вам сложившуюся ситуацию. В вышеуказанных рекомендациях появился пункт 2.4.:

"2.4. Для подтверждения права на освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика представляются в налоговый орган по месту постановки на учет (налоговый орган по месту представления декларации по налогу на добавленную стоимость) соответствующее заявление и следующие документы и сведения:

По индивидуальным предпринимателям:
- налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за прошедшие налоговые периоды (3 календарных месяца, при продлении освобождения - 12 календарных месяцев) с отметкой налогового органа о сверке с представленными налоговыми декларациями за отчетные периоды и об их принятии;
- документы, подтверждающие сумму выручки (дохода) от реализации товаров (работ, услуг);
- документы, подтверждающие сумму образовавшейся дебиторской задолженности;
- журнал полученных и выставленных счетов - фактур;
- книгу продаж;
- книгу доходов и расходов;
- справку налогового органа об отсутствии задолженности по налогам и сборам;
- документы, подтверждающие отсутствие деятельности по производству и реализации подакцизной продукции и возникновения обязанности по исчислению и уплате акцизов."

Так налоговые инспектора рассудили следующим образом:
- необходимо предоставление 3-х деклараций по НДС
- в 2000 году предприниматели не платили НДС, значит требовать от них декларации невозможно
- плательщиками НДС они стали с 01.01.2001
- значит 3 месяца, за которые должны быть поданы декларации - это январь, февраль, март.
- освобождение будем выдавать с 01.04.2001 г.

Все предприниматели, на тех территориях, где еще не введен в действие Единый налог на вмененный доход, по итогам работы за январь действительно вынуждены рассчитать и выплатить государству НДС, который у своих потребителей (покупателей) не брали.

Мы уже не говорим о том, что в соответствии с тем же Налоговым Кодексом (ст.4) "Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, Министерство финансов Российской Федерации, Государственный таможенный комитет Российской Федерации, органы государственных внебюджетных фондов издают обязательные для своих подразделений приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не относятся к актам законодательства о налогах и сборах."

Юридическая тонкость заключает в том, что мы как налогоплательщики обязаны выполнять только требования законодательства о налогах, а эти Методические указания к законодательству не относятся.

Можно посоветовать Вам не платить НДС, подать исковое заявление в суд. Однако мы прекрасно понимаем, что для многих предпринимателей это невозможно. Возможные карательные действия проверяющих органов могут погубить бизнес.

Мы обратились уже к депутатам Госдумы. В ближайшие дни будет подготовлен депутатский запрос в МНС.

Но каждому предпринимателю придется решать самостоятельно, что для него лучше, заплатить НДС и эти 3 месяца как-то снижать налоговую базу, или решиться на судебный иск к Налоговой инспекции, для которого есть все законные основания.

Мы могли бы привести еще большое количество юридических доказательств незаконности действий Налоговых служб, но...


Вопрос.

Предпринимательская деятельность некоммерческого предприятия

Ситуация:

НКО только что зарегистрирована. Баланс предприятия пока нулевой.

Собираемся заниматься коммерческой издательской деятельностью с направлением прибыли на свои уставные задачи. Есть предприятия-доноры, согласные дать стартовый капитал для коммерческой деятельности.

Как лучше оформить приход этих денег? Могут ли предприятия-доноры направить 1% своей прибыли просто на цели фонда (и соответственно уменьшать свою налогооблагаемую базу), а нам использовать эти деньги на коммерческую деятельность?

Или может они могут направить 1% своей прибыли непосредственно на коммерческие проекты фонда? Будет ли в таком случае уменьшаться их налогооблагаемая базы?

Если Вы сможете ответить на наши вопросы, то мы будем очень Вам благодарны.

Ответ.
В соответствии с приказом МНС РФ # БГ-3-02\231 от 15.06.2000

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ":

4.1.3. взносов на благотворительные цели (включая связанные с реализацией программ переквалификации офицеров и социальной защиты воинов - интернационалистов, воевавших в Афганистане, и военнослужащих, увольняемых в запас), в экологические и оздоровительные фонды, на восстановление объектов культурного и природного наследия, общественным организациям инвалидов, их предприятиям, учреждениям и объединениям, общероссийским общественным объединениям, специализирующимся на решении проблем национального развития и межнациональных отношений, в фонды поддержки образования и творчества, детским и молодежным общественным объединениям, религиозным организациям (объединениям), зарегистрированным в установленном порядке, средств, перечисленных предприятиям, учреждениям и организациям здравоохранения, народного образования, социального обеспечения и спорта, природным заповедникам, национальным природным и дендрологическим паркам, ботаническим садам, но не более трех процентов облагаемой налогом прибыли, а государственным учреждениям и организациям культуры и искусства, кинематографии, архивной службы, творческим союзам и иным объединениям творческих работников, в чернобыльские благотворительные организации, в том числе международные, и их фонды - не более пяти процентов облагаемой налогом прибыли.

При этом общая сумма указанных выше взносов не может превышать пяти процентов облагаемой налогом прибыли.

Указанные в настоящем подпункте общественные организации, фонды, предприятия, организации и учреждения, получившие такие средства по окончании отчетного года в сроки, установленные для сдачи годового бухгалтерского отчета, представляют в налоговый орган по месту своего нахождения отчет о поступивших суммах и их расходовании. В случае использования средств не по назначению в доход федерального бюджета в установленном порядке взыскивается сумма в размере этих средств;


Мы привели данную цитату, чтобы обратить Ваше внимание на строгое закрепление законодательством целей, на которые могут быть перечислены денежные средства, которые позволят получить льготу по налогу на прибыль.

Если в платежному поручении предприятий-доноров будет указано "на Уставные цели НКО", то данные средства не будут вычитаться из их налогооблагаемой прибыли.

Для Вашей НКО ситуация сложится следующим образом:

1) при получении денежных средств, целевое назначение которых указано, Вы обязаны использовать их исключительно на эти цели. Допустим "Взнос издание детской литературы";
2) при получении денежных средств, целевое назначение которых не определено, или описано достаточно широко "взнос на уставные цели фонда", Вы будете вправе самостоятельно определять направление использования (в рамках Устава).

Обращаем Ваше внимание, что на благотворительные цели и пр. может быть направлено до 3% облагаемой налогом прибыли.

(c) 2000-2011 Общественный Фонд "Деловая ПЕРСПЕКТИВА". E-mail: ofdp@yandex.ru
Мнение авторов статей и аналитических материалов может не совпадать с мнением Фонда.
Директор сайта Дина Крылова: .


ОПОРА РОССИИ Деловая ПЕРСПЕКТИВА Rambler's Top100 Aport Top 1000 Яндекс цитирования Деловая ПЕРСПЕКТИВА